农业税范文

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一、我国现行农业税制及农业税征收情况

1．我国现行的农业税准则

我国现行的农业税收系统包含两方面的内容：一是计税土地面积和计税终年产值根底上征收的农业税收，名义税率为15.5%，施行以征收什物和征收代金大致各占1/2的定额征收方法。终年产值以1998年前5年农作物的均匀产值确认，并且坚持长时间安稳。另一方面，1994年，我国进行分税制变革，树立了以增值税、流通税为主体、以企业所得税、个人所得税为辅的新的税制系统。新税收系统底子没对农业税做改动。2000年，中心开端在部分村庄推广税费变革，变革内容之一便是调整农业税政策，对农业税税率进行了调整。将原本的农业附加税并入新的农业税。新的农业税施行不同税率，最高不逾越7%。

2．每年征收的农业税所占的份额

农业税归于间接税税种，具有累退性。近几年，我国每年征收的农业税占总税额的3%左右。依据核算：1999年，全国税收总额10682.58亿元，农业税423.50亿元，占3.96%。直至现在，每年的农业税额也缺少500亿元。

二、现行农业税制带来的问题

我国农业税的构成有特别的历史背景。建国之初，国民经济以农业为主，政府收入首要依靠农业的奉献，在那个时期的国家财务收入中，农业税的确是一个无足轻重的税种。跟着出产力的展开和社会的前进，现行的农业税制呈现出许多缺点和坏处。

1．不合理的农业税制对农人不公正

农人所接受的税负比城市工商业者的更深重。有人做过查询：施行村庄税费变革试点的区域，撤销其他统筹收费后，农人的担负水平为8.4%。假如考虑我国农产品均匀产品率只需40%，则换算后的农产品产品的流通税税负高达21%。关于城镇工商业者，增值税出售货品的起征点是月出售额2000—5000元，折合年出售额24000—60000元。现在我国绝大多数农户的农产品出售额底子达不到这个标准，因而不应该交纳流通税。假如对比现行个人所得税法的规则，个人月底子扣除额800元，折组成一年便是9600元。照此标准，农人也不应该交纳个人所得税。农人作为顾客现已为国家税收做出了应有奉献，其日子消费和出产消费中的外购式消费占到农人纯收入的一半以上，并且他们还要承当其他税负，如消费税。这种现行的城乡二元化税制格式，关于农人来说极不公正。

2．现行农业税制不符合现代商场经济的实质要求

商场经济条件下的税收一般是针对产品流通额，或许是针对出产、运营所获赢利或其他性质的净收益。我国现行农业税法令是1958年公布的。该税制既不是针对农业出产净收益征收的所得税，也不是按产品流通额征收的产品税。不论农人所从事的农业出产运营活动的产品率是多少、效益好或坏，只需运用了土地都有必要交税。并且，农业税的核算没有扣除出产本钱，计征基数中连农人的自食口粮也包含在内，农人的出产耗费,包含出产材料与劳动力耗费得不到相应的补偿，反而有必要交税。实质上，这种农业税是一种相似“地租”的土地税。

3．现行农业税约束了我国村庄经济比较优势的发挥且下降了农产品的国际竞赛力

我国农人具有劳动力本钱低价的经济比较优势。我国现行农业税制，一方面使农业相关于其他职业处于不公正的竞赛位置，原本以种田为生的农人离开了土地，成果使得大批农田被疏弃；另一方面捆绑了我国农产品进一步扩展的国际商场，削减了国内商场占有率，然后削减了农人的作业总量。很多农人收入不固定，不免会引起一系列社会安稳问题，不利于“三农问题”的处理。

我国的农特税定位仍为农业税。因而，我国无法对进口国外农产品交税，也无法对出口国内农产品退税。这就削弱了我国本身软弱的农产品的竞赛力，不利于在WTO成员国中的严峻竞赛。

三、免征农业税的可行性剖析

我国参加WTO，在农业系统上要与国际常规接轨，应当免征农业税。笔者以为免征农业税是可行的，剖析如下：

1．农业税所占比重低，免征农业税对国家财务影响不大

表1材料标明，我国农业税占中心财务收入的比重呈逐年下降趋势，并且整体比重不高。悉数撤销农业税，中心财务丢失也仅为几百亿，仅2003年，我国的财务收入就打破2万亿元，比较之下，免征农业税的缺口政府完全有才干通过搬运付出添补。撤销农业税，农人在平等收入下恰当于增收，担负也减轻了，农产品本钱下降了，国家财务用于农业的各项开销也可相应削减，关于国家财务的压力减小，并且能够避免不必要的本钱糟蹋和违规截留。

表1

年份国家财务收入,％农业税,％9951005.80

19961005.35

19971004.83

19981003.95

19991003.70

20001003.69

20011003.14

2．我国人均犁地少，农人无力承当深重税赋

我国人多可犁地少，村庄人均有用犁地0.42公顷。缺少1亩的可犁地收入，也只能养活农人本身，农业剩下很少。当时“三农问题”的中心是农业人口太多，人均可犁地资源太少，农人税费担负太重。以农业税为例，据核算，1985—1999年的14年中，全国农业各税由42.05亿元添加到423.50亿元，添加了9.07倍，年均添加7.43%。同期，农业总产值添加了4.7倍，年均添加5.54%，农业税收的添加超出农业总产值添加近2%。农业税对以种田为生的农人来说，是生计的重负。为了保证农人的生计与展开，实在减轻农人担负，免征农业税是必要的。

3．缩小城乡不同，调和城乡经济展开的需求

十六届三中全会侧重城乡经济要调和展开，缩小城乡不同。现在城乡之间存在着一个二律背反的难题，即农人收入添加缓慢，城乡居民收入距离再次扩展。2001年，城市居民人均收入6860元，是当年农人可支配现金收入的5倍多。假如考虑到城市居民享遭到的各种福利和补助，城乡之间实在距离在6∶1之间。城乡不同太大。为在2026年前完结全面建造小康社会的政策，为城乡经济的统筹展开发明必要的条件，必需对现行农业税制进行变革。免征农业税有利于缩小城乡收入不同，调和城乡经济展开。

4．免征农业税是工业反哺农业的需求

经济展开规律标明，工业在展开初期需求农业供给原始本钱积累，但展开到必定阶段就转入工业“反哺”农业的阶段。现在，国际首要兴旺国家都对国内农产品进行补助。我国通过变革开放，经济实力大有进步。早在2001年，GDP就到达95933.3亿元，财务收入到达16371.0亿元，排名国际第六位、展开我国家第一位。从经济展开阶段来看，我国应该处于工业“反哺”农业的阶段，可是多年来，我国从农人手上征收太多，而关于村庄公共品的投入、农业根底设施的建造却投入太少，2001年，我国财务总开销18844.0亿元，可用于农业各项开销为905.30亿，所占份额仅为4.8%。因而，免征农业税有利于处理我国农人收入添加缓慢问题，有利于工农业的调和、全面、可持续展开。

篇2

作者：炳坤 唐仁健 单位：农牧渔业部政策研讨室

一、现在，我国农业方面的税种首要是农业税及其当地附加.农业税的税率是在五十年代后期确认、六十年代初期调减并且沿袭到今日，关于安稳农人的税收担负、组织国家财务收入从前起到过重要效果.可是，跟着这些年来土地运用面积的调整、单位面积产值的改动和多种运营的展开，现行农业税现已不能适应村庄改动了的实践情况和产品经济展开的要求，日趋充沛地显现出它的缺点和坏处.其表现之一，是农业税的实践税率跟着农业总产值的添加而逐渐下降。1957年全国村庄征收什物农业税按当年统购价格折款为29.7亿元，占同年农业总产值的5‘5肠.1984年征收什物农业税34亿元，只恰当于同年农业总产值2，800.5亿元(已扣除村办以及村以下所办工业的产值)的1.2肠。即便依照“倒三七”份额收买价核算，1984年的农业税额也不过45.9亿元，仅占同年农业总产值的1.6拍。由此不能不供认，现行农业税的税率的确偏低.从1985年开端，国家现已将农业税由征收什物改为征收代金，并且由原本依照粮食统购价核算改为依照印倒三七”份额价核算.这一变革停止了原有征收什物的落后方法，使农业税正式介入产品钱银联络，是现行农业税收准则变革进程迈出的第一步.可是，它没有底子改动我国农业税税率长时间偏低的情况.其表现之二，是不同工业、不同作物、不同区域、不同经济组织之间农业税担负极不平衡.现行的农业税担负底子上会集于栽培业，林牧副渔业接受的税收担负很轻，或许不接受税收担负。在栽培业中，因为粮食价格显着低于经济作物价格，但按单位面积征收的农业税额是相同的，这就使得粮食栽培业的实践税率显着高于经济作物栽培业.在粮食栽培业内部，农业税担负较重的是老的会集产粮区，而最近几年展开起来的新的会集产粮区税收担负相对较轻.终究详细到各个农业经济组织，因为各自的工业构成、地理位置和历史条件有所不同，导致它们之间的实践税率不同较大。农业税担负畸轻畸重的情况，加重了农人经济收益的不平衡，影响了农业内部各个出产项意图调和展开。农业税的实践税率偏低;看起来好像对农人有利，其实并不尽然.因为农业税实践税率偏低是一个显着的现实，有些部分和区域往往依据这一现实而不恰当地添加农人的税外担负，进行各种名目繁多的分摊，使农人的税外担负大大高于税收担负.依据不同区域的查询，除了少量城镇团体企业兴旺的区域以外，绝大部分区域的税外担负均匀每个农业人口到达二、三十元，高的到达六、七十元，单个区域甚至到达一百元左右.即便以均匀每个农业人口税外担负20元这个保存的数字匡算，全国村庄的税外担负总额到达160亿元左右，恰当子农业税的3倍至4倍.应该征收的税收担负没有收上来，不应该征收的税外担负却很多添加，这正是我国村庄税收联络紊乱的首要症结.

二、为了改动现行农业税准则存在的缺点和坏处，有必要对现行农业税准则进行有力的变革.变革的途径首要有两条:一是相应进步整个农业税的税率，侧重进步原先税收担负较轻的工业、作物、区域和经济组织的税率，处理长时间存在的农业税实践税率偏低和农业税担负畸轻畸重的向题;二是施行土地运用税和产品出售税相结合，既处理现行农业税准则本身存在的问题，又处理土地资源合理运用的问题。比较而言，咱们拥护后一种变革计划.土地运用税和产品出售税相结合的特色之一，是税款的固定与改动相配合.土地运用税的税款是固定不变的，产品出售税的税款是跟着产品出售量的增减而相应改动。这样，关于那些以自产自用为主的农户(其间包含很多的贫穷户)而言，一般只需按规则交纳土地运用税，不交纳或许很少交纳产品出售税，有利于安稳以致减轻他们在农业方面的税收担负。关于那些产品率较高、农业收入较多的农户而言，除了按规则交纳土地运用税以外，还要依据产品销鲁额的多少交纳产品出售税，坚持税款与收入之间的同步添加.初看起来，施行土地运用税与产品出售税相结合，好像比现行单一的农业税杂乱一些，实践上并不完全如此。现行单一的农业税之所以显得简略，首要是立十多年没有进行调整，坚持增产不增税形成的.假如依据水涨船高的准则对现行农业税进行调整，即便施行三年必定的政策，手续也恰当冗杂，其间核对犁地面积、确认终年产值和作物品种等，作业量是恰当大的。而施行土地运用税与产品出售税相结合，仅仅开端在核对土地资源面积这二环节作业量较大，往后在恰当长时间内无需从头核对，关于产品出售税通常在出售环节加以操控就能够掌握.设置土地运用税的底子意图，在于促进土地资源合理运用。作为同农业方面税收问题密切相关的一个税种，土地运用税并不是专门为农业用地设置的，它所包含的内容应当广泛得多.除了农业用地的税收规则以外，还应当包含非农业用地，例如工亚用地、修建用地、交通用地等。一般说来，农业用地应当施行低税制，非农业用地则施行高税制、占用犁地的非农业用地还要施行特高税制，促进非农业用地部分关怀土地资源，特别是犁地的节约运用，为保证农业的正常展开留下满意的土地资源.一起，关于农业用地的税收担负也要差异对待，运用犁地的税收担负应当相对高些，运用山地、草地、滩涂、水面、荒地的税收担负应当相对低些，以资鼓舞农人从事开发性的出产项目，尽或许改动劳动力过份会集于犁地栽培业的情况，逐渐扩展犁地栽培业和其它出产项意图运营规划，不断进步我国的农业劳动出产率.同土地运用税相同，产品出售税也不只仅触及农产品出售问题.农产品出售税仅仅整个产品出售税的一个组成部分。产品出售税便是按固定税率从产品出售额中提取和交交税金.不同产品的税率是不同的，税率应当与产品的价格挂钩，税率的凹凸首要取决于产品价格的凹凸，税额的多少首要取决于产品出售收入的多少。依据现在甚至往后必守时期内我国依然存在必定程度的剪刀差、农产品价格总水平偏低的情况，农产品的产品出售税在税率上应当低于工业品的产品出售税。咱们以为，农产品的产品出售税税率加权均匀水平应当操控在3肠，以便在必定程度上补偿因为农产品价格总水平偏低给农人出售收入形成的丢失.当然，因为各种农产品价格水平凹凸的不同，有些能够恰当高于这个均匀税率，有些应当低于这个均匀税率。例如，粮食价格长时间偏低，常常处于各种产品价格曲线的谷底情况，往后也很难完全改动这种情况，因而粮食的产品出售税税率能够考虑定为2肠。棉花、油料、糖料、麻类、蚕茧、竹木、烟叶、茶叶等产品的价格相对高于粮食，产品出售税税率能够考虑定为3肠左右。家畜、家禽、肉类、奶类、蛋类、鱼类以及皮革、兔羊毛和蔬菜等的价格水平又高些，产品出售税税率能够考虑定为4肠左右。其它如生果、药材、木耳、花卉等经济价值较高的产品，产品出售税税率能够考虑定为5肠以上，但最高不适宜逾越10呱.在对农产品开征产品出售税的一起，现有的村庄特产税应当当即撤销，不能呈现重复交税的现象。

三、我国长时间以来在财务税收方面的一条重要政策是“取之于民、用之于民”，用今日的眼光看来，这个政策的底子思想依然是能够沿袭的，但又存在很大的缺少，便是有或许逾越农人的经济接受才干而取之过多，因而应当以“取之适度、用之恰当”的提法来补偿，就农业税收准则变革而言，我国农业税税率长时间偏低的情况的确需求改动，可是也不能在税额方面添加过快过陡，有必要看到我国农人收入水平依然比较低，应当跟着农人经济接受才干的加强而分进程地施行.咱们以为，从农业用当地面征收的土地运用税总额能够大休操控在现在农业税总额的水平线上，即坚持在45亿元至50亿元之间。其间，从犁地部分征收的土地运用税占6杨，即30亿元左右，均匀每亩犁地征收土地运用税2元左右。与现在均匀每亩犁地承当农业税3元比较，土地运用税的税额有了恰当程度的削减，这种情况有利于减轻粮食栽培业的税收担负，特别是有利于减轻经济落后区域以自产自用为主的农户的税收担负。除了犁地以外，从山地、草地、滩涂、水面等其它农业用地征收的土地运用税占40肠，即缺少20亿元，按卯亿亩面积匡算，均匀每亩征收土地运用税0.4元左右。当然，征收这类土地资源的土地运用税也应当差异不怜惜沉，采纳不同的税收政策。例如，滩涂、水面的土地运用税能够恰当_高于山地，山地的土地运用税能够恰当高于草地。在上述各种土地资源中还能够从简区分为若干等级.池塘饲养的土地运用税能够与犁地共同，而一般水面饲养的土地运用税则应当相应下降.在产品出售税方面，税额的操控完全取决于税率。税率一经确认，税额也就随即确认。1984年全国社会农副产品收买总额达1，44。亿元，假如依照3肠的均匀税率核算，应当征收产品出售税43.2亿元。这部分税额便是比现在农业税净添加的税氛据此匡算，:均匀每个农业人口添加税收担负5元左右.假如现在农人的税外担负有显着下降的话，也是农人经济接受才干所能承当的.这样，土地运用税加上产品出售税，算计为90亿元左右，按1984年农业总产值2，800.5亿元核算，约占3.2肠，与原先的1.6肠比较，农业税率偏低的情况也就有了恰当程度的改动。然后既避免了农业税款添加过快过陡的情况，也完结了变革农业税收的意图，开端理顺了农业方面的税收联络。跟着村庄产品经济的展开和社会农副产品收买量的添加，国家财务收入也将相应添加.、鉴于现在农产品内部比价不合理和不同出产项目之间收入极不平衡的情况，咱们以为不同农产品的产品出售税应当有进程地分批出台，’关于那些价格己经铺开的产品能够列入第一批开征产品出售税的规划，关于那些价格没有铺开的产品则应当暂缓开征产品出售税，以利子增强农人关于增税的经济接受才干。需求指出，因为从事农业的农人交纳土地运用税和产品出售税，加上我国人多地少、农人均匀出售的农产品数量少，就不应当再征收相似工商所得税性质的运营所得税，以资鼓舞农人展开产品出产。至于极少量运营规划较大收入较高的农户，能够通过城乡共同的个人所得税进行调理。现行的个人所得税起征点较高能够恰当下降。其次，施行上地运用税与产品出售税相结合的税收准则往后，征收的税额将比现在单一的农业税有较大的添加，在这种情况下就应当撤销当地附加，当地财务收入作为国家财务收入的一个层次，能够通过税收收入的分红来处理.

四、在处理了农业税收准则变革的税种、税率等问题往后，还需求研讨处理税款的征收问题.一般说来，土地运用税的征收问题比较简略处理。只需依照出产单位运用的土地资源品种、面积和等级，依据不同品种、不平等级的税率核算和征收就能够了。这儿的要害问题是有法必依、执法必严、违法必究。可是，关于产品出售税的征收作业却不那么简略。其间，最杰出的问题是怎么掌握产品出售额，这是征收产品出售税的根底。在我国村庄遍及施行家庭运营的条件下，假如不能比较精确地掌握农产品的出售额，就难以展开产品出售税的征收作业。产品出售税，望文生义便是出售部分才交税。依据这个特色，只需在悄售环节采纳有用方法，仍是能够处理这一问题的。可供挑选的计划之一，是针对不同的收买方法采纳不同的交税方法。我国农副产品的收买方法首要有三种，一是公营商业部分收买，二是工业和其它部分收买，三是非农业居民向农人购买。1984年网营商业部分收买额为1，。70.3亿元，工业一和其它部分收买额为:。。.3亿元，非农业居民向农人购买额为169.4亿元，别离占社会农副产品收买总额1，440亿元的74.3肠、13.9帕和11.8肠.这三个部分相得益彰，构成了我国农副产品流通的整体格式。尽管各种收买方法在社会农副产品收买总额中的比重往后会有所改动，可是这些底子方法仍将长时间存在下去，然后就可针对这些底子方法拟定出不同交税方法.关于公营商业部分和供销合作社，能够选用托付代征的方法。便是说，应当赋予公营部分和供销合作社一种新的功能，托付它们在必守时期内代表税务部分向农人征收产品出售税，详细方法是在农人交售农副产品时按不同产品项意图规则税率从出售额中直接扣除，一起给农人开具税款收据。这种以扣款交税的方法并不违背法律规则，恰恰相反，它是以法律规则为后台的.现实上，我国现行农业税的征收也是在很大程度上选用这种方法进行的，只不过在往后征收产品出售税时变得愈加显着罢了.关于工业和其它部分准则上能够参照上述交税方法，只需具有必定规划、运营比较安稳的单位，尽或许托付它们代征产品销告税.可是，因为这部分单位情况比较杂乱，在经济方法上有公营的、团体的，在运营方法上有专门从事购销的，也有收买、加工兼营的，还有从出产、加工到悄售归纳运营的，因而不宜采纳单一的托付代征方法。一起，妥健全与完善银行系统的功能，通过金融组织加强对企业运营情况的监督，以刊于为征收产品销告税等供给精确的根底数字.再次，还应采纳有用的方法，避免托付代征中的成心漏征少征现象。关于非农业居民向农人购买的部分，首要采纳以团体买卖税方法征收产品出售税的方法。在税务人员缺少的情况下，能够与工商行政办理部分结合起来，在收取工商行政办理费的一起代征集市买卖税，或许在征收集市买卖税的一起代收工商行政办理费。因为在集市买卖上农人不只能够通过出售产品取得出产环节的本钱和赢利并且能够通过出售产品取得零售环节的本钱和赢利，因而集市买卖税既应包含产品出售税的内容，又应包含零售环节的产品营业税的内容。这样，集市买卖税理应是上述两个税种的兼并，集市买卖税的税率理应到达或挨近上述两种税率的总和，以利于公营、团体和个别在持平的税收条件下展开竞赛，一起也为保证国家财务收入发明必要的条件。终究，决不能忽视税款征收与当地财务留成挂钩的重要性。不论征收土地运用税仍是产品出售税，也不论采纳什么方法交税，没有当地政府、特别是乡政府的通力协作是难以保证顺利进行的。为了调集乡政府的交税活跃性，完结土地运用税和产品出售税按规则的税率按期征收上来，有必要对现行税收办理系统进行变革，恰当给当地财务、特别是乡财务从税款收入中留成一部分，使当地则政收入同税款征收作业完结得好坏直接挂钩.关于这个问题，咱们将在其它文章中加以论述。

篇3

1、以农业收入为交税政策;

2、以终年产值为计税依据;

3、施行两种方法征收;

4、施行由国家共同操控下的区域不同份额税率;

5、当地政府具有相对较多的办理自主权。

篇4

免征农业税前，====年,全县农人担负农业税、三提五统各项集资等税费总额====.==万元，人平担负==.==元，亩平==元，====年村庄税费变革后，农业税====万元，按====年末==.=万农业人口核算，农人人均担负==.==元，亩平==.=元，较变革前人平削减==.==元，减幅==.==%，亩平削减==.=元，减幅==.=%，====年农业税全免，总额====余万元，人平==.==元。

二、农业税撤销后的新气象

,一农人担负有用缓解。免征农业税后，国家与农人之间分配联络由曩昔的“多取、少予”开端向“多予、少取”改动，====年全县农人人平直接减负==.==元，加上粮食直补资金===万元，良种补助===.=万元，农人人平减负==.=元。全额免征农业税，杜绝了悉数向农人伸手的托言，堵死了向农人搭车收费的路子。查询政策中，均未呈现收费现象，底子完结了“零担负”。

,二干群联络得到改进。免征农业税前，村庄干部强制征收和暴力征收时有产生，干群联络紧张，直接导致了村庄非安稳要素的添加。农业税全免后，责任产生改动，城镇干部的作业方法也随之而变。城镇干部在作业方法上，从曩昔“讨取型”向“给予型”改动；作业责任上，从“使命型”向“服务型”改动,从曩昔向农人“要钱、要粮、要命,计生”的对立焦点中摆脱出来；大众联络上，从“油水联络”向“鱼水联络”改动，遭到农人的欢迎。==%以上查询政策对免税后的城镇政府标明满意。

,三种粮活跃性得到进步。免征农业税后，加上“中心一号”文件精力的不断履行，农人种田活跃性大大进步。弃田疏弃的少了，复垦播种的多了；粗放运营的少了，精耕细作的多了；撂荒面积削减了，种田大户增多了。====年水稻栽培==.==万亩，同比添加=.==万亩；烤烟栽培=.==万亩，较上年添加====亩。

三、农业税撤销后面对的新问题

,一城镇及村组干部的人物转化没有及时到位。

=、思想观念不适应。长时间以来，城镇作业的重中之重是收税，能把税费收齐便是最大的成果，其他行政功能逐渐弱化。现在沿袭几千年的“皇粮国税”撤销了，城镇作业==%—==%的作业政策没有了，城镇作业人员杯水车薪的现象愈加杰出。查询中，==%以上干部以为“农人悉数减负，干部如释重负”、“农人种田不交钱，村庄作业何去何从”。免税后，城镇干部协助农人抓调整，首要就丧失了动力机制，因为农人收入添加的快慢跟城镇干部特别是一般干部没有直接的利益联络。除计生作业外，城镇干部大都产生了盲目感，对农业税撤销后的作业心里没底。=、作业方法不适应。跟着农业税的撤销，土地运营权进一步清晰，各项政策家喻户晓，农人的运营主体认识、民主法制认识显着增强，单纯靠行政命令展开作业已没有了商场和空间，也失去了存在的根底和含义。触及到新形势下怎么立异作业方法、推进农业结构调整、搞好公共服务、促进农人增收等问题，==%以上城镇干部标明心里没底。=、展开思路不适应。农业税费一直是城镇赖以作业的财路，农业税撤销后，尽管有底子恰当的搬运付出，但搬运付出是一个定数，只能保持城镇底子作业，底子谈不上偿还债款、展开公益事业等。农业无税，城镇财路何来，怎样展开？这关于长时间习气就农业村庄抓农业村庄的城镇决策者来说，是最大的难题。有的城镇领导反映说，农业税撤销后，就展开思路视点来讲，城镇干部的担子不轻反重。

,二乡、村两级组织正常作业愈加困难。一是财力大辐削减。免征农业税后，一般城镇减收==余万元左右，多的==余万元，财力缺口大，==%以上的城镇干部误餐补助和其它补助无法完成；村级收入较撤销农业税前均匀削减==%左右，每个村的收入包含各级搬运付出均匀缺少=万元，只占正常作业所需开销的==%。查询显现，全县仅有==%左右的村组织有收入，其间收入上万元的村仅占=%，==%左右的村级组织没有收入。以湘江乡查询的三个村情况来看，====年总收入=====元，总开销=====元，结余=====元，被逼还旧告贷=====元，赤字=====元。二是债款根深蒂固。免征农业税前，==%以上的村庄因为垫税、村级团体企业亏损、重点建造及款待等许多要素，致使城镇和村级组织负债现象较为遍及，不堪重负。据不完全核算，全县乡、村两级债款高达====余万元，其间城镇负债====万元，村级负债===万元，均匀每个乡,镇在===万元以上，每个村在====元以上；其间负债最严峻的沱江镇累计债款高达===万元。村庄债款久拖难解已成为一些区域约束村庄经济展开、影响村庄社会安稳的重要要素。三是村干部部队难安稳。免征农业税后，村级仅有的团体收入来历被卡断，村级资金严峻缺少，各村正常开销难以保证。全县村干部年均匀薪酬缺少====元，==%的村干部标明每年款待乡里干部的开支就不止====元，村干部成了“倒贴”干部，作业活跃性严峻受挫。湘江村庄民小组长在撤销农业税前人均年发放===—===元，免征农业税后因为经费紧张已撤销。四是农业税征收遗留问题多。曩昔在农业税征缴进程中迫于“双过半”和“结硬帐”，城镇、村级组织通过借、垫等方法完结使命，有的向银行借款，有的用村庄干部的薪酬垫支，现在全县农业税尾欠仍有====万元不能收缴到位，均匀每个城镇==万元左右，致使乡、村债款难以化解，乡、村干部堕入两难地步。村庄偿债压力很大，且因为==%以上是借款，考虑到利息等要素，债款有上升的趋势。五是农人土地对立胶葛增多。因为撤销农业税，土地收益增值，一些当地呈现了农人争田要地的现象，因为国家土地承揽政策清晰规则“土地必定==年不变”，也使部分农户人多地少的对立日益杰出。部分村庄人平占地悬殊竟在=倍以上。村庄土地二轮承揽的遗留问题日渐暴露，农户之间因界端不详、面积不实、权属不明产生对立，一些原本已退田的农户又要求回收土地自己播种，少量村将闲置地会集租借给种田大户或外来户运营，农人现在又要求发包到户或进步租借费或从头分配。六是公益事业展开困难。免征农业税前，村级团体收入首要来历是农业税附加。免税后，村级的路途修理、水坝水沟修整、校园建造等村级公益事业的资金来历骤减，因为资金短缺，村庄展开的“一事一议”存在“有事不议，有事难议，议而不决，决而不行”的现象，加上外出务工人员增多导致的投工投劳缺少，形成村级公益事业简直处于阻滞情况。

,三农资上涨，免征农业税后农人增收不达观。查询标明，化肥等农用物资价格上涨，出产本钱“水涨船高”，直接影响农人增收。以沱江镇山口铺村==组农户饶家杰为例，====年发现化肥等各项费用显着上涨，购买相同的化肥均匀每亩上涨==元，农药均匀每亩上涨==.=元，翻耕、抗旱抽水费每亩上涨==元，地膜、耕具等其他物资价格全面提价。相同的一亩犁地面积所需的农资费用，比上年提价就超出===元。因而，因提价而超出的各项费用高出了农业税免税额。查询中，有的乡民抱怨说：“上面在骗咱们，免了农业税，每年咱们要出更多的钱,购买农资”。

,四撤销农业税对林区展开含义不大，林农返贫未能得到扼制，林农区的经济距离日益加大。“三林”问题是“三农”问题的重要组成部分，因为林区水田面积少，种田方面的农业税原本就不多，革除农业税政策并没有给林农带来多大的实践含义，国家的扶农、惠农政策为进步农人的种粮活跃性，致使粮食价格高位运转，加上自然条件约束、林业维护性政策不到位、林业税费居高不下、部分惠林政策被撤销、现行的惠农政策不能充沛享用等要素，致使林农返贫愈加严峻，林区与纯农区的经济距离进一步拉大。首要表现在三个方面：一是粮食严峻缺少，吃饭问题依然没有处理。林区犁地少，人均水田=.==亩，粮食直补政策人均实得仅=.=元。相反因为国家采纳粮食收买维护价政策，首要靠买米度日的林农为此每年人均增支购粮款在===元以上。====年曾经林农每年自产粮====.=万公斤、林区平价定销粮===.==万公斤、造林育婴补助粮===万公斤，三项====.==万公斤，人均年口粮达===公斤，吃饭问题现已处理。====年往后，林区平价定销粮、造林育婴补助粮被撤销，林农吃自产粮和商场购粮。====年===个林业村自产粮===万公斤，人均===公斤，比====年人均削减===公斤，人均年缺粮=个半月。吃“三夹饭”,包谷、红薯条、大米合煮的现象从头反弹。二是经济来历单一，收入依然较低。林农底子靠木材砍伐出售为生，====前人年均木材政策=至=.=立方米，因为木材径大质高，木材出售价高，林农人均实得===至===元。====年后，砍伐政策逐年削减，人年均=.=至=立方米，加之木材商场疲软，出售价下降，兼之受山高路远、交通不便的影响，扣除必定的运输本钱和上交的税费及劳务开支后，林农人均实得仅有===至===元，比====年人均削减===至===元。加上国家施行生态公益林建造和木材限额砍伐等林业政策，林农从生态公益林中所得补助仅为=元/亩,扣除管护费，实得=.=元/亩。且因为生态公益林的区分，导致林农对林木和林地缺少了运营自，祖祖辈辈沿袭下来的“砍一轮树种三年土，处理三年杂粮”的出产日子门道也没有了。雾江乡龙虎村谢冲小组共有林地====余亩，其间====亩被划为公益林，尔后，该小组几无树可伐，全组===多人每年仅靠国家按=.=元/亩实得的=====多元补偿度日，人均缺少==元。据核算，====年全县林农人均可支配收入===元，其间水口镇仅为===元。现在林区现有贫穷户=====户，贫穷和低收入人口=====人，占全县贫穷和低收入人口的==.=%。三是根底设施差，展开依然缺少潜力。现在林区==个组未通电，===个村未通电话，==个村未通公路，===个组未通小四轮、板车路。因为交通不便，林农每年付出木材陆运费===多万元，买米交通费===多万元，人均增支===多元。====年，林区有过伐组===个，占==.=%，这些村组因为无树可伐收入锐减。因为林农用于吃粮、购买日子必需品的开销占收入的==%以上，致使林农展开出产投入严峻潜力缺少。

三、对策和主张：

,一活跃反映“三林”问题、呼吁国家调整现行有关林业政策。,=主张康复现已撤销，但实践证明行之有用的林粮挂钩、造林补助等林业优惠政策。这对调集林农营林活跃性，保证林农底子口粮，维护林区林政和社会秩序含义严重。,=拟定调整有关林业政策。主张对林农施行“一撤销、一补偿、一补助”政策。一是撤销育林基金，让林农直接在林木买卖中添加收入。一起，对因撤销育林基金后给当地政府削减的收入缺口由中心和省级财务予以补偿。二是树立生态公益林补偿机制。对现有公益林的林木资源进行价值评价，施行一次性补偿或分期补偿。对绝大部分山林划为公益林、犁地严峻缺少、生计条件特别困难的林农，施行生态移民，将公益林木补偿费和林地征用费一次性补偿到位。公益林林地的补偿标准应底子上依照商场机制确认，以不低于每亩林地每年能为林农产生的经济收入为参照进行补偿。改动现行补偿,=元/亩过低的情况。三是树立对林农施行生态直接补助机制。参照种粮直补政策，可依据林木砍伐政策或造林育婴面积，对林农进行粮食补助。,=配套完善有关林业政策。为了保证政策履行，主张从水力发电、森林旅行、耗费森林资源的企业、排放污废物损坏生态的部分、企业和个人收取生态资源税，作为对生态营建、办理、维护的经济补偿，使生态资源补偿有安稳的资金来历。主张对林业施行长时间限、低利息的信贷扶持政策，并给予必定的财务贴息；对被划定为国家生态公益林的营林借款施行减免或挂帐暂停政策；在清楚林业产权的根底上，施行林木、林地财物典当的金融扶持林业政策；加大对林区县城镇的搬运付出力度，推进林区健康稳步展开。

,二不断加速配套变革脚步，深化调整和完善涉农政策。

=、进一步推进县乡组织变革，精简组织和人员。依据中心组织变革计划及省里的要求，各个城镇将分流=/=—=/=的充裕人员。因而，有必要大力推进组织变革。,=要撤并组织。科学设置城镇组织，并施行党政领导穿插任职，要变革村组组织，很多精简村组干部，施行联组合片，由村干部兼任片长。,=要分流人员。下大力气清退编外人员，紧缩在编人员，处理好充裕人员的出路。一是鼓舞城镇干部带薪带职离岗展开经济；二是遴派城镇干部到村组任实职；三是对==岁以下，没有到达大专以上文凭的城镇干部施行脱产轮训，学习训练期间薪酬不变，训练费用自理。

=、进一步加强农资商场办理，还利于农人。一起严厉冲击假冒伪劣农财物品，保证农人利益不受损害。政府要继续加大对农业的投入，特别是科技投入，进步科技含量，协助农人科学种田，进步产值，添加收入。要鼓舞和促进农资出产企业开发高效、高能、价优的农财物品投入商场，尽或许地满意农人的需求，使农人既能添加产值，更能添加收入，完结农资企业与农人双赢的效果。一起，政府要引导农人改动工业结构，栽培优良品种，进步农产品层次，进步犁地的归纳效益；引导农人广泛运用有机土杂肥，这样既能改进土壤结构，又能下降农业投入的本钱，还能削减村庄因本身环境污染给农业出产、日子带来的丢失。

=、进一步健全村庄土地流通准则，依法完善二轮延包等土地流通方法。跟着农业税的撤销和国家各项补助政策的出台，土地问题逐渐凸显为村庄的杰出问题，更显现出安稳和完善村庄土地承揽联络的极点重要性。针对村庄土地承揽产生的新情况和农人在土地流通中呈现的新问题，要用活用足党的村庄政策，尽力化解国家土当地针与土地承揽现状之间的对立，及时依法完善二轮延包，调处各类土地胶葛，签定承揽合同，颁布运营权证，做到“四至”清楚，权属清晰，依法保证农人对土地的承揽权、运营权和收益权。一起，对农人在疏弃地从头播种的，要合理引导，做到有序开发，不得乱砍滥伐、过度复垦。对长时间外出务工农人的承揽地在保证其承揽运营权的前提下，引导其通过代耕代种、转包、租借等方法流通到人多地少的农户。对外来运营业主以协议方法开发村团体空位，也应通过其它承揽方法保证其运营权，采纳土地运用权入股、有偿转让等方法，既维护承租者的合法权利，又恰当考虑农人的既得利益。

,三进一步搞好城镇功能的从头定位，搬运作业重心。

农业税免征仅仅是“少取”，城镇应该在“增收”和“多予”上对农人给予更多注重，首要功能应是展开经济、加强社会办理、供给公共服务和维护社会安稳，作业重心由就农业抓农业向以工带农、以工促农改动，杰出抓好农副产品加工业。一是要施行引导农人入市的功能。鼓舞展开以农人为主体的农产品出售部队，推进农业工业化健康展开。二是要施行展开村庄公益事业的功能。城镇要花大力气拟定出操作性强的村庄建造规划，并仔细付诸施行，探究多种途径展开村庄公益事业，引导农人自愿洽谈投工投劳，大力加强农田水利、村庄路途等根底设施建造，增强农业抗灾才干，完全改动村庄脏、乱、散、差的旧相貌。三是要施行引导出产展开的功能。城镇政府要引导村组干部改动观念，为农人免除后顾之虑。当时，农人最盼的是快富，最缺的是资金、技能和信息。可采纳遴派城镇干部到村组任实职，或城镇干部身份和薪酬福利待遇不变，由城镇派驻企业服务、引导外出务工、参加支农中介服务组织等方法直接参加经济活动。四是要施行维护社会安稳的功能。防备和冲击违法犯罪，及时调处各类对立胶葛，营建安全、文明、调和的社会环境。

,四进一步立异办理方法，由领导办理向辅导服务改动。现在，城镇传统的办理模式和干部查核机制仍占有主导位置，从上到下，对各级政府的办理模式仍是沿袭计划经济的方法，用行政命令的手法，把各种经济政策,财务税收使命、招商引资和社会政策由上而下，层层分化，把完结使命和政绩、查核以及经济收益挂钩，带有很强的行政强制性。做好新形势下的城镇作业，要求城镇干部有必要对我国现在农业村庄经济甚至整个国民经济展开的阶段性特征有较深的了解和掌握，以便更深化、更全面地了解党在村庄的各项政策的严重含义。必定要使城镇干部认识到，撤销农业税的真实内在不只仅是减轻农人担负，而是调整国民收入再分配格式。我国现在整体上已到了工业反哺农业，以工促农的展开阶段，施行包含撤销农业税在内的各项惠农政策，强化农业的根底位置是经济展开规律的必定要求，势在必行。城镇干部有必要适应形势展开的要求，改动观念，调整心态，自动由领导办理向辅导服务改动，甘当公仆，活跃服务广阔农人，带领大众致富，展开村庄经济。

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综观国际各国的税收准则，底子不独自建立农业税这一独立的面向农业的税种，兴旺国家特别如此。在共同的税制下，减轻农人的税赋担负是国际各国的通行做法。考虑到农业的工业特别性和社会重要性，各国在共同的税收准则下，对农人赋税都采纳了各种的优惠方法。在此方面，美国的做法具有代表性。在共同的税种准则下，美国政府给农人以各种或许的赋税优惠。表现在：

,一在个人所得税方面，采纳三种变通方法减轻农人的税收担负。一是答应农人选用“现金记账法”。这种方法只需求农人在收到农产品的出售货款后才向税务部分陈述，而所产生的出产费用开销即可在当年的收入中悉数扣除。这样就使农人能够通过从当年收入中减去提早购买下一年度运用的化肥、农药、种子以及其它投入品的方法来削减应交税的收入基数，然后削减交税额。二是答应农人运用“本钱开支扣除法”。政府答应农业的“本钱开支”即用于购买机器设备等固定财物的开销，能够从付款当年的运营收入中悉数扣除。而在我国购买固定财物的开销不答应从出售收入中扣除的，本年才在东北省展开企业购买固定财物的开销能够从当期产品出售收入中扣除的试点。

,二在遗产税方面，采纳变通方法减轻农人的税收担负。按美国的底子税制规则，遗产税是按死者遗产的财物净值来征收的。因为按商场价格核算的农地价值要远远大于按农业用处预算的农地价值，若按商场价格核算农地价值就会使农地继承者多交税。为了减轻农业继承人的担负，政府答应农地价值按实践的农业用处预算。然后大大减轻了农业继承者的税收担负。

二、国外农业税制变革的启示

,一理性看待“取予”联络

一是农人“既担负，又享用。”另一种是“既不担负，也不享用。”美、法、德比较注重农业税收政策，相对地农人的担负也要重些，而政府将收取的农业税收入首要用于建造比较完善的农业公共服务系统。因而农人的丢失从这一系统中取得了相应报答。然后既促进了农业经济的展开，农人也得到了实惠。这是一种“双赢”战略。二是以英国为代表的“既不向农人收税，也不供给公共服务”的“自由主义”农业理论的国家。因为公共服务系统建造上落后，所以，英国的农业落后于欧洲首要国家，疯牛病、口蹄疫等传布众多是一种必定。在商场经济条件下农业和村庄公共事务的存在，需求政府向农人会集一部分财力，这是由我国现阶段的国情决议的。即便进入了兴旺社会，农业和村庄公共事务的资金还应当来自农人，这是商场经济规则在农业上的表现，并且，税收是首要的调控经济的杠杆。现在，我国撤销农业税，对调集农人出产活跃性有极大的协助，能够显着减轻农人担负，起到使农人安居乐业的效果，但从长远看，“天下没有免费的午饭”，完全靠其他部分的税收收入来支撑农业，并不利于农业长时间安稳地展开，英国是典型的比如。因而，共同税制，是村庄经济进一步展开的趋势。

,二农人殷实需求政府的支撑和维护

从国外农业赋税的实践可见，各国都把税收优惠作为支撑和维护本国农业的一个重要手法。从外表看，国外特别是西方兴旺国家规则农人与其他社会成员相同，承当着多种税负。但实践上又对农业给予了各种优惠，以增值税为代表的各种流通税底子不交，以所得税和财产税为代表的各种直接税通过七扣八折，所交也屈指可数；越是农业比重低的兴旺国家，对农业的税收优惠方法越多、优惠程度越高；不论是兴旺国家仍是恰当一部分展开我国家，都没有把从农业中交税作为他们财务收入的首要来历，而相反，却把对农业的扶持一直作为政府政策的重要政策，作为增强本国农业竞赛力、促进本国优势农产品出口的一个重要手法。采纳减免税的方法“补助”农人，不只对农业的支撑更直接、更有用，还能够大大节约税务运转和办理本钱。

,三共同税制是必定的要求

不论兴旺国家仍是展开我国家，农业比重高仍是低，其农业税制终究都与其他部分税制走向共同，这是商场经济展开要求公正竞赛和标准分配联络的必定成果。从理论上看，农业与其他工业在税政上并没有什么实质不同，农人出产和出售农产品好像企业出产出售产品相同，交纳增值税，有所得，则交纳个人所得税或企业所得税。同是公民，应享有平等的待遇。这才干表现税收的公正准则和功率准则。

,四共同税制是一个绵长的进程

税收准则是跟着经济展开而改动的。农业税制是否归入一国主体税种之中，取决于三个要素，即：一是农业的自给半自给程度及交税机关能否精确核定农人的收入；二是农人的本质及村庄人口的多少，以及国家财务接受的才干；三是交税本钱的凹凸，即在必守时期是尽或许地运用现有准则资源仍是完全抛开而进行税制变革，哪种做法更经济合理。这些要素需求仔细地研讨和掌握。我国现在村庄人口占绝大多数，国家财力单薄，共同税制必定是一个绵长的演化进程。

三、完善我国农业税制的考虑

第一阶段，撤销费农业税，团体公共事务采纳“一事一议”筹资筹劳的税费准则；第二阶段，跟着国家财力增强和小城镇的展开，当村庄人口降为5%以下，农业已底子完结现代化的时分，农业应同其他部分相同，施行共同的税制。应完善财产税、开征土地税、逐渐引入增值税和所得税。

,一开征土地税：农业土地运用税是对运用农业土地资源的单位和个人，为取得这种应税资源的运用权以及相应的级差收入而课征的税。开征土地税具有可行性。一是，自古以来，农人已习气于种田交税；二是开征土地税，简化了常产评价、粮款折价等冗杂的税收实务。

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the second theoretical departments of nanjing institute politics of pla nanjing jiangsu province

摘要:本钱和收益比较是决议准则变迁的要害。我国从2004年开端下降农业税率，有条件的当地能够试行农业税免征，2006年后，全国将撤销农业税，施行农业“零赋税”。重新准则 经济 学的视点来看，免征农业税将是净收益。但从短期来看，免征农业税关于政府来说或许是本钱大于收益。相关准则立异主体对这一准则组织的本钱和收益进行比较，共同附和、支撑和推进了这一准则在全国的推广。

要害词：农业税 准则立异 本钱 收益

abstract: analysis of cost-profit is the key point to the system innovation. in 2004,chinese central government lowers it’s rural tax rate in economic flourishing region, the local government try to cancel farmer’s rural tax. in 2006,the central government will cancel all the farmer’s rural tax. in the eyes of the new institution economics, that the cancellation of rural tax will be a net profit in a long run, but it is a negative cost. at present. related behavior corpus adopts and promotes this system innovation in the whole country

keyword: rural tax rate rural tax system innovation cost profit

从2004年起，国家逐渐下降农业税税率，均匀每年下降1个百分点以上。吉林、黑龙江两个粮食主产省先行免征农业税变革试点。河北、内蒙古等11个粮食主产省、自治区下降农业税税率3个百分点。从2004年此项政策的实践履行看，减免农业税的脚步现已大大加速，截止到2005年1月底，全国已有26个省市区都现已宣告撤销了农业税。2005年3月5日，温总理在十届人大三次会议上慎重许诺：,2005年592个国家扶贫开发作业重点县免征农业税，悉数免征牧业税，2006年全国悉数免征农业税。原定5年撤销农业税的政策，3年就能够完结。那么，免征农业税是否是一种理性的商场经济行为？一些农业和经济专家以为，考虑到

二、我国农业税免征的本钱－收益 剖析

,一个别本钱－收益剖析

就个别收益而言，首要，免征农业税有利于农人增收。农人担负过重居高不下，是多年来的老大难，连政府的吃喝款待都要摊在农人头上，最高时有的当地每人每年高达400多元，占到农人低收入的30%，农人不堪重负。近两年在中心“多予、少取、放活”政策下，加大了对农人的减负力度，农人担负有了较大的减轻，但有的当地又跳不出时减时增的怪圈，总在那里习气性地时不时地打农人的主见。过重的担负，挤占了农人家庭消费，直接 影响 了农人的出产和日子。农业税免征关于饱尝沉重税负的农人来说无疑是一个福音。2004年，中心撤销了特产税，为农人减轻担负48亿元；削减农业税1个百分点，可再为农人减轻担负70亿元。到2005年1月，已有26个省,区、市宣告撤销农业税，全国农人直接受惠300多亿元。2005年592个国家扶贫开发作业重点县免征农业税，悉数免征牧业税。2006年全国将悉数免征农业税，农人将取得更多好处。

其次，免征农业税有利于农业 展开 。

参阅 文献 ：

[1]林毅夫:关于准则变迁的 经济 学 理论 ：诱致性准则变迁与强制性准则变迁[a].科斯、阿尔钦等著:财产权利与准则变迁——产权学派与新准则学派译文集[c].上海:上海三联书店,1991年

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