助航生活常识网导语：怎样才干写好一篇营改增方针，这就需求搜集收拾更多的资料和文献，欢迎阅览由好用日子网收拾的十篇范文，供你学习。
篇1
20xx年最新营改增
1.某个人在境内供给增值税应税服务，是否需求交纳增值税?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》榜首条规则，在中华人民共和国境内出售服务、无形财物或许不动产的单位和个人，为增值税缴税人，应当依照本办法交纳增值税。个人，是指个别工商户和其他个人。因而，个人在境内供给增值税应税服务，是需求交纳增值税的。
2.某运送企业以挂靠办法运营，挂靠人以被挂靠人名义对外运营并由被挂靠人承当相关法令职责的，以哪一方是缴税人?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第二条规则，单位以承揽、承租、挂靠办法运营的，承揽人、承租人、挂靠人(以下总称承揽人)以发包人、租借人、被挂靠人(以下总称发包人)名义对外运营并由发包人承当相关法令职责的，以该发包人为缴税人。不然，以承揽人为缴税人。因而，该运送企业以挂靠办法运营，以被挂靠人名义对外运营并由被挂靠人承当相关法令职责的，以被挂靠人作为增值税缴税人。
3.增值税缴税人分为哪几类?具体是怎样区分的?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第三条规则，缴税人分为一般缴税人和小规划缴税人。应税行为的年应征增值税出售额(以下称应税出售额)超越财政部和国家税务总局规则标准的缴税人为一般缴税人，未超越规则标准的缴税人为小规划缴税人。年应税出售额超越规则标准的其他个人不归于一般缴税人。年应税出售额超越规则标准但不常常发生应税行为的单位和个别工商户可挑选依照小规划缴税人缴税。
4.年应税出售额未超越标准的缴税人，能够成为一般缴税人吗?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第四条规则，年应税出售额未超越规则标准的缴税人，管帐核算健全，能够供给精确税务资料的，能够向主管税务机关处理一般缴税人资历挂号，成为一般缴税人。管帐核算健全，是指能够依照国家一致的管帐准则规则设置账簿，依据合法、有用凭证核算。
5.缴税人一经挂号为一般缴税人，还能转为小规划缴税人吗?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第五条规则，除国家税务总局还有规则外，一经挂号为一般缴税人后，不得转为小规划缴税人。
担负的增值税额。
12.增值税扣税凭证包含哪些?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第二十六规则，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品出售发票和完税凭证。
13.什么是混合出售?混合出售行为怎样交纳增值税?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第四十条规则， 一项出售行为假如既触及服务又触及货品，为混合出售。从事货品的出产、批发或许零售的单位和个别工商户的混合出售行为，依照出售货品交纳增值税;其他单位和个别工商户的混合出售行为，依照出售服务交纳增值税。
本条所称从事货品的出产、批发或许零售的单位和个别工商户，包含以从事货品的出产、批发或许零售为主，并兼营出售服务的单位和个别工商户在内。
14.运营税改征的增值税由哪个税务机关征收?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第五十一条规则，运营税改征的增值税，由国家税务局担任征收。缴税人出售取得的不动产和其他个人租借不动产的增值税，国家税务局暂托付当地税务局代为征收。
15.小规划缴税人发生应税行为，怎样开具增值税专用发票?
答：依据《运营税改征增值税试点施行办法》第五十四条规则，小规划缴税人发生应税行为，购买方讨取增值税专用发票的，能够向主管税务机关请求代开。
16.租借车公司向运用本公司自有租借车的租借车司机收取的办理费用怎样缴税?
答：《出售服务、无形财物、不动产注释》中清晰，租借车公司向运用本公司自有租借车的租借车司机收取的办理费用，依照陆路运送服务交纳增值税。
17.航空运送的湿租事务，是否归于航空运送服务?
答：《出售服务、无形财物、不动产注释》中清晰，航空运送的湿租事务，归于航空运送服务。湿租事务，是指航空运送企业将配备有机组人员的飞机承租给别人运用必定期限，承租期内听候承租方调遣，不管是否运营，均按必定标准向承租方收取租借费，发生的固定费用均由承租方承当的事务。
18.无运送工具承运事务怎样缴税?
答：《出售服务、无形财物、不动产注释》中清晰，无运送工具承运事务，依照交通运送服务交纳增值税。无运送工具承运事务，是指运营者以承运人身份与托运人签定运送服务合同，收取运费并承当承运人职责，然后托付实践承运人完结运送服务的运营活动。
19.现在归入营改增的金融服务包含哪些项目?
答：《出售服务、无形财物、不动产注释》中清晰，金融服务，是指运营金融稳妥的事务活动。包含借款服务、直接纳费金融服务、稳妥服务和金融产品转让。
20.营改增试点缴税人中的固定业户的增值税缴税地址怎样确认?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，固定业户应当向其组织所在地或许居住地主管税务机关申报缴税。总组织和分支组织不在同一县(市)的，应当别离向各自所在地的主管税务机关申报缴税;经财政部和国家税务总局或许其授权的财政和税务机关赞同，能够由总组织汇总向总组织所在地的主管税务机关申报缴税。
21. 营改增试点缴税人中的非固定业户的增值税缴税地址怎样确认?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报缴税;未申报缴税的，由其组织所在地或许居住地主管税务机关补缴税款。
22. 营改增试点缴税人中其他个人供给修建服务的增值税缴税地址怎样确认?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，其他个人供给修建服务，应向修建服务发生地主管税务机关申报缴税。
23.营改增试点缴税人转让天然资源运用权的增值税缴税地址怎样确认?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，缴税人转让天然资源运用权，应向天然资源所在地主管税务机关申报缴税。
24.营改增试点缴税人出售或许租借不动产的增值税缴税地址怎样确认?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，出售或许租借不动产应向不动产所在地主管税务机关申报缴税。
25.营改增试点缴税人的缴税期限有哪些?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，增值税的缴税期限别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。
26.哪些营改增试点缴税人能够适用1个季度的缴税期限?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，以1个季度为缴税期限的规则适用于小规划缴税人、银行、财政公司、信托出资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规则的其他缴税人。
27.营改增试点缴税人的增值税起征点怎样确认?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，如期缴税的，增值税起征点为月出售额5000-20xx0元 (含本数);按次缴税的，增值税起征点为每次(日)出售额300-500元(含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规则。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规则的起伏内，依据实践状况确认本区域适用的起征点，并报财政部和国家税务总局存案。
28.向顾客个人出售服务、无形财物或许不动产能开具增值税专用发票吗?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，向顾客个人出售服务、无形财物或许不动产不得开具增值税专用发票。
29.营改增试点缴税人中，已挂号为一般缴税人的个别工商户能适用增值税起征点的规则吗?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，增值税起征点不适用于挂号为一般缴税人的个别工商户。
30. 营改增试点缴税人发生增值税应税行为适用免税、减税的能抛弃免税、减税吗?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，缴税人发生应税行为适用免税、减税规则的，能够抛弃免税、减税，并依照有关规则交纳增值税。抛弃免税、减税后，36个月内不得再请求免税、减税。
31.营改增试点缴税人发生应税行为一起适用免税和零税率的能够进行挑选吗?
答：依照《财政部 国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔20xx〕36号)的规则，缴税人发生应税行为一起适用免税和零税率规则的，缴税人能够挑选适用免税或许零税率。
篇2
一、营改增后企业增值税谋划的需求剖析
(一) 营改增企业需求经过谋划来下降缴税危险营改增
从部分省份、部分职业试点开端，依照计划，到2015 年末运营税一切职业彻底改征增值税。在营改增的过程中，相关税收方针施行计划也在不断出台。作为营改增的企业在完结缴税人身份改变后，有必要要做到依法缴税，才干完结涉税零危险。而依法缴税的条件是营改增缴税人有必要了解并正确把握现行的税法。可是营改增缴税人并不行以及时全面地把握当时的税法方针，短时刻内很难熟练把握并灵活运用营改增的相关方针、缴税申报程序，这必定会导致营改增企业无法依照国家现行税法规则正确抵扣进项税额、开具增值税专用发票、准时交缴税额、施行缴税责任等问题。这些非片面成心的偷税、偷税，推迟缴税状况的呈现会极大添加企业的缴税危险，然后对企业的运营发生重要影响。因而，作为营改增企业急需进行税收谋划，要加大对管帐人员的训练，赶快熟知现行增值税法，并依照增值税法要求设账、记账，全面及时了解把握营改增的相关方针和缴税申报程序，增值税缴税申报表填写，不断进步企业增值税缴税才能，在此根底上合理组织企业缴税活动，在正确施行缴税责任的一起，还能取得节税收益。
( 二) 营改增企业需求经过谋划来下降税收担负
营改增税制革新之后，关于原有的增值税一般缴税人来说，税负整体是下降的，因为原有增值税缴税人企业在营改增之前，所购买的各类运营税劳务都只能取得运营税发票，进项税都不行抵扣，营改增后，原有增值税缴税人就能够取得增值税专用发票，进项税大都能够抵扣，所以，税负遍及下降。但关于营改增的一般缴税人企业而言，税率却是遍及上升的。因为增值税施行进项税抵扣准则，营改增一般缴税人企业税负的凹凸就取决于可抵扣的进项。现有文献研讨标明，交通运送业一般缴税人企业税负上升较多，原因是交通运送业一般缴税人企业在营改增之前大部分都已置办了运送工具和设备，导致当时可抵扣进项税额小，再加上高速公路收费无法获取增值税发票及部分加油站运用普通发票等。而其他职业营改增一般缴税人企业也会不同程度呈现进项抵扣较少，导致税负上升的问题。营改增的小规划缴税人企业由所以依照 3% 的征收率来征收增值税，比较营改增之前，税率都遍及下降，加上增值税是价外税，运营额要进行转化，税负就会进一步下降。因而，营改增一般缴税人企业税负的上升就会推动这些企业发生自动经过税收谋划组织，合理组织企业的运营活动和缴税行为来减轻税收担负的需求。
二、营改增后企业增值税谋划战略剖析
一般劳务出售状况下的缴税人身份挑选筹区剖析增值税缴税人分为一般缴税人和小规划缴税人，前者施行当期进项税额抵扣当期销项税额准则，余额为增值税应缴税额，后者施行简易办法征收，不存在进项税额抵扣。那么从节税的视点来说，企业怎样对缴税人身份进行挑选呢? 本文将从营改增企业可抵扣进项税额视点来给出谋划依据，尤其是营改增一般缴税人企业进项抵扣少的状况下，特别需求经过缴税人身份挑选来到达下降税负的意图。一般来说，作为小规划缴税人增值税施行简易办法征收，不存在进项税额抵扣问题，因而在劳务出售额必定的状况下，其应缴税额是固定值;作为一般缴税人，劳务出售额必定的状况下，可抵扣的进项税额越多，意味着应缴税额越少，或许说抵扣率越高，应缴增值税款越少。
篇3
关键词：营改增 税率 合同 发票 运营危险
一、增值税、运营税概略
增值税是在我国境内出售货品或许供给加工、修补修配劳务以及进口货品的单位和个人征收的税种，是对产品或劳务的新增价值征收的。增值税的本质是对出产运营各环节的增值额部分征收，能够消除重复缴税的坏处、促进专业化协作，使税负愈加公平合理。
运营税是对在境内供给应税劳务、转让无形财物和出售不动产的单位和个人征收的一种流转税。运营税是以买卖额缴税，按捺商场买卖规划，尽管征管简略，征收本钱较低，可是却具有重复缴税的缺点，对流转次数较多的的服务业重复缴税严峻。运营税与增值税的比较见下表：
税种 适用规划 办法 计税公式 税率
增值税 出售和进口货品，供给加工修补修配劳务 价外税 应缴税额=当期销项税额-当期进项税额 13%，17%，试点6%，11%
运营税 应税劳务、转让无形财物、出售不动产 价内税 运营税额=运营额*运营税税率 3%或5%，娱乐业5%-20%
二、“营改增”的必要性
营改增，望文生义是运营税改征增值税，首要是一部分的运营税撤销改为交纳增值税，然后是撤销一切的运营税取而代之的是交纳增值税。现在增值税和运营税并存的不合理性和不完善性日益突出，约束了各工业之间的专业化分工和协作的展开，影响了经济结构优化晋级，客观上构成了鼓舞制作业、约束服务业的作用，影响了增值税抵扣链条的完好性，影响了我国世界竞赛力，晦气于我国经济的快速展开。
营改增施行后将带来经济展开方面的改变，有利于完善税制，消除重复缴税；有利于社会专业化分工，促进第三工业展开；有利于优化出资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调展开；有利益下降企业税收本钱，增强企业展开才能，是税收准则革新的必定趋势。
三、“营改增”方针首要内容
“营改增”试点首要触及几方面内容：一是首要工业方面，本次“营改增”挑选了交通运送业与部分现代服务业两大职业作为革新试点。二是税率方面，在现有一档底子税率17%、一档优惠税率13%的根底上，添加了11%和6%两档税率，有形动产租借适用17%税率，交通运送业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率，小规划缴税人按3%征收率简易计征，财政部和国家税务总局规则的应税服务，税务为零。
四、“营改增”后的企业的运营危险
1.合同签定危险
“营改增”方针施行后，归入试点规划的事务由运营税改征增值税，新的税目和税率都发生很大的改变，作为承受和供给试点服务的企业，两边在签定服务合一起，出产事务部分、合同办理部分、财政等多个相关部分需求严厉合同条款的拟定，留心合同标的内容是否归于营改增规划，审理合同对方运营执照规划和内容，清晰合同价款包含运营税仍是包含增值税以及税率多少，在合同中明示是否要求取得正规的增值税发票和抵扣凭证，不然仅取得了普通发票丧失了抵扣税款的时机，添加了企业本钱，留心合同签守时刻与合同施行期限等与营改增方针税改方针的边界。别的许多合同条款都是选用格局合同缔结的，在“营改增”布景下，应对格局合同的各项条款进行从头审理、复核，注重是否清晰两边在“营改增”后的权力和责任。所以要求企业相关事务部分需全面了解和把握“营改增”方针的相关法令法规，注重合同签定期间的涉税危险。
2.承受发票危险
大多数“营改增”企业，本来首要交纳运营税，没有触及增值税，因为增值税办理和核算比运营税杂乱，因而这类企业因为税制革新成为增值税缴税人或许后，在运用增值税专用发票时天然会呈现一些不习惯。或许有或许一些企业在新旧方针替换期间乘机钻空，混杂事务规划，把不归于“营改增”的事务都开具增值税专用发票，这样就归于虚开增值税发票的行为。依据《国家税务总局关于缴税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》,国家税务总局公告2012年第33号规则：缴税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有用的扣税凭证抵扣其进项税额。所以企业在取得“营改增”增值税发票时严厉审理发票的内容，根绝缴税危险。
3.税率不同危险
在营改增方针施行后，企业要留心交通运送业和部分现代服务业部分事务具体施行过程中税率的不同发生的危险。例如在结算运送费用时，罐车和吊车结算的运送费用在核算时均计入运费科目，可是在开具发票过程中不能都开具11%的增值税发票，罐车等运送车辆能够开具11%的运送业增值税发票，而吊车供给的吊装劳务应依照“装卸转移服务”开具6%的增值税发票，假如税率开具错误解带来必定的税务危险。因而有必要全面了解和把握与企业出产运营事务相关的营改增方针，然后防备企业的税务危险。
4.“跨期”事务危险
所谓“跨期”事务，是指在“营改增”试点施行之前现已签定合同但其合同约好供给的服务延伸到试点施行之后，或许未签定合同但其实践供给的服务从试点施行之前延伸到试点施行之后的事务。因为“营改增”施行后，交通运送业由运营税3%的税率调整为增值税11%的税率，有形动产租借由运营税5%的税率调整为增值税17%的税率，有些到达增值税一般缴税人标准的企业因为税率的添加而在“营改增”之前，拟运用这个时刻差和税率差，完结节税，这样是存在这相当大的危险的。
总归，运营税改征增值税革新是我国“十二五”期间一项重要的结构性减税办法，有用消除重复缴税问题，使增值税抵扣链条更完好，对油气田企业能够下降整体税负，添加赢利，进一步进步办理水平、进步效益，然后进步企业竞赛力。油气田企业应从实践动身习惯税费革新，亲近注重“营改增”及试点展开，充沛把握税改机会，然后促进办理进步，完结企业效益最大化。
参考文献：
篇4
运营税改征增值税革新施行以来，整体运转平稳、减税成效开端闪现，促进了企
业展开和工业分工，但也呈现了部分试点企业税负添加、试点扩围区域征纳本钱加大、虚
开发票难以监管、管帐税务核算难度加大、鉴证咨询协作服务项目重复缴税等一系列问题。
关键词：关键词：关键词：关键词：
营改增减税效应存在问题
中图分类号：C35文献标识码：A
一、导言
为进一步完善税收准则，支撑现代服务业展开，2011年10月26日国务院
常务会议决定展开深化增值税准则革新试点：11月16日，财政部和国家税务总
局经国务院赞同的《运营税改征增值税试点计划》财税[2011]110号，一起
印发了《关于在上海市展开交通运送业和部分现代服务业运营税改征增值税试点
的告诉》，包含一个办法两个规则。清晰从2012年1月1日起，在上海市率先开
展交通运送业和部分现代服务业等运营税改为征收增值税的试点。首要内容包
括：在交通运送业和部分现代服务业施行“营改增”，其间交通运送业包含：陆
路运送、水路运送、航空运送和管道运送；部分现代服务业包含：研制和技能、
信息技能、文明构思、物流辅佐、有形动产租借和鉴证咨询。在现行增值税17%
标准税率和13%低税率根底上，新增11%和6%两档低税率。租借有形动产等适用
17%税率，交通运送业、修建业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税
率。
“营改增”是一项艰巨而杂乱的革新，是当时施行的结构性减税方针的首要
内容之一，触及税制联接、税收征管和税收分配的各个方面。
,一完善增值税抵扣链条，防止两端缴税
在我国的税收准则结构中，增值税和运营税是最为重要的两大流转税税种，
并且二者分立并行[1]。增值税的缴税规划为货品和很少一部分劳务，并且我国的
增值税选用的是购进扣税法，即增值税=销项税额-进项税额。而运营税的缴税范
围为除增值税缴税劳务以外的大部分劳务，并且运营税一般以运营额全额为税基
进行课税。跟着商场经济的树立和展开,这种区分职业别离适用不同税制的做法,
日渐闪现出其内在的不合理性和缺点,对经济运转构成歪曲,晦气于经济结构优
化[2]。因而，从税制完善性的视点看,增值税和运营税并行,破坏了增值税的抵扣
链条,导致重复缴税，晦气于简化税制和改进办理。而施行“营改增”恰恰处理
了这个问题，即逐渐扩展增值税的缴税规划，使其掩盖大部分货品和劳务，使得
货品和劳务征收一致的间接税。这样逐渐完善的增值税抵扣链条就能够让缴税人
的税负减轻防止重复课税。在上海，营改增试点了半年，整体税负削减了44.5
亿元。有专家做过测算，假如全面施行营改增，整个税收减免将高达3000亿元。
,二消除运营税重复缴税，加快第三工业展开
增值税是只对增值额进行课税，而运营税则是在每一流转环节都要课税，具
体地说，即运营税的计税基数,运营收入中总是包含着前面环节的、现已交纳
过税收的那个部分。重复缴税的直接结果是缴税人的税负添加，税负添加的结果
是缴税人想尽办法避税，所以导致行为歪曲，体现为运营者尽其或许地将从进货、
出产到出售的一切环节整合在一起，以求仅在终究的出售环节仅交一次税，承受
一个环节的税负，这种行为最直观的体现便是咱们常说的企业出产运营上的“大
而全”、“小而全”。这种在运营者看来合理、合法、有利的行为关于整个社会提
高专业化分工、促进商场买卖却有着十分负面的影响。所以，从工业展开和经济
结构调整的视点来看，施行“营改增”进一步处理了运营税重负课税的问题，使
我国的第三工业逐渐归入增值税的缴税规划，加快了第三工业的展开。
,三影响政府税收收入的添加，确保国民经济健康协调展开
即使是关于政府税收收入本身，营改增也不见得必定是负面冲击。税收理论
早就证明，税率凹凸与税收收入多少之间，并不存在彻底的正相关联络，在特定
的景象下，税率越高，但税收收入反而越低；反过来，税率低也不必定地意味着
税收收入的削减，因为从中长时刻来看，低税率将带来巨大的出产运营鼓舞和影响，
这天然会引导更多的个别参加“出产性”活动，然后带来全社会经济活动的高涨，
政府税收收入也就随之水涨船高，然后更好的确保国民经济健康协调展开。
归纳上述剖析,运营税改征增值税这一革新的必要性。是国家税制革新的一
项严重组织，有利于削减运营税重复缴税，使商场细分和分工协作不受税制影响；
在必定程度上完好和延伸二三工业增值税抵扣链条，促进二三工业交融展开；并
且有利于树立掩盖货品和劳务范畴的增值税出口退税准则，全面改进我国的出口
税收环境。以增值税替代运营税,契合世界惯例,是深化我国税制革新的必定选
择。
三、“营改增”存在的问题
尽管自展开“营改增”试点以来，各项革新办法有机联接，试点作业平稳有
序推动，减税效应显着，可是在试点作业中也暴露出一些问题，值得咱们讨论和
沉思。
,一部分试点企业税负“不减反增”
“营改增”有助于消除服务业因征收运营税、不能抵扣进项税而导致的重复
缴税。从这一视点看，试点企业在“营改增”后的税负应当是减轻的。可是，在
“营改增”试点过程中，部分试点企业却呈现了税负“不减反增”现象[4]。
经过结合企业的实践状况对方针的解读，咱们以为适用增值税税率过高、企
业中心投入比率偏低、固定财物更新周期较长、革新试点规划有限、取得增值税
发票困难是构成该现象的首要原因。如交通运送业从本来征收3%的运营税率进步
到征收11%的增值税率，要坚持税负不变，抵扣水平要到达8%，假如不能做到8%
的抵扣，那么税负就会添加。但实践状况是，尽管答应进项税额抵扣，但部分企
业实践上可用于抵扣的只要购进固定财物、出产资料等，若企业出产周期处于成
熟期，新增固定财物不多，首要的本钱开销为人工本钱，这部分隔销又无法抵扣，
税务担负将有所加剧。并且，从另一方面也体现出试点区域税率结构规划不是很
合理。别的，企业因为各种原因，外购产品与服务时无法取得增值税抵扣发票，
或在实践操作中取得发票有困难。这样，呈现部分企业税负“不减反增”的现象
也就家常便饭。
,二试点扩围区域征纳本钱加大
现在的财政系统中，增值税由国税机关征收，施行中心和当地按75:25的比
例共享；运营税则为地税机关征收，悉数归属当地。在“营改增”试点区域，相
关增值税持续由国税机关一致担任征收，但收入则归属当地。这一规划考虑到了
当地财政的现实状况，是对现有分税系统的一种完善。可是在“营改增”的税改
过渡期，企业需求一起承受国税与地税两个税务机关的办理与稽察[5]。两个税收
征管组织的重复装备，进步了缴税本钱，构成了社会资源的许多糟蹋，企业不免
为此疲于奔走敷衍。
,三虚开发票难以监管
在税收监管方面，增值税是能够抵扣的，“营改增”今后，假发票，虚伪抵
扣难以办理，因为存在某些方针性缺点，会呈现企业虚开发票的问题。比方一般
缴税人接纳试点区域交通运送业小规划缴税人向税务机关代开的增值税专用发
票，是依照发票上注明的运送费用金额和7%的扣除率核算抵扣进行税额的，而小
规划缴税人是依照简易征收率3%交纳增值税，这与增值税税收准则规划相悖，存
在增值税征收链条开裂的问题，这样会呈现小规划交通运送企业虚开发票的问
题，给监管带来新的难题。
,四管帐税务核算难度加大
传统运营税为主的职业，管帐核算往往比较简略，改成增值税今后，管帐核
算相比照较杂乱，难度也随之增大。2012年7月5日，财政部了《关于印发〈营
业税改征增值税试点有关企业管帐处理规则〉的告诉》。对“营改增”试点企业
的管帐处理问题作了清晰。规划包含试点缴税人差额缴税的管帐处理、增值税期
末留抵税额的管帐处理、取得过渡性财政扶持资金的管帐处理、税控专用设备和
技能保护费抵减税额的管帐处理等内容。并在“应缴税费―应交增值税”科目下
增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记载一般缴税人试点企业因按规则扣
减出售额而削减的销项税额。企业财税人员在调整和和运用管帐处理规则时，还
需求训练和习惯，这也给税务机关进行缴税辅导带来较大的作业量。
,五鉴证咨询协作服务项目重复缴税
我国现行运营税法不支撑鉴证咨询服务、总分包服务施行运营税“差额纳
税”的特殊方针，构成了协作项目重复缴税。从展开的眼光看，跟着税务师职业
本身服务不断专业化的要求，职业之间，鉴证咨询服务业之间，或试点区域之间，
试点区域与非试点区域企业之间的协作服务已成常态[6]。上海市税务机关对七类
具有鉴证功能事务所之间展开协作项目，施行运营税差额缴税的具体作法值得借
鉴和推广。
四、定论
“营改增”的底子方针是为了更好地发挥增值税的中性作用，健全增值税制，
削减间接税的重复缴税，然后尽或许按捺间接税对经济的歪曲效应。因而，增值
税终究替代运营税是大势所趋。并且，跟着“营改增”推动速度大幅加快，增值
税抵扣的链条会进一步扩展，减税作用也会进一步闪现，当期或许会带来税收收
入的削减，但从久远来看，会促进相关工业的展开，为税收奠定坚实的根底。但
是，咱们也有必要在取得作用的一起注重“营改增”或许给咱们带来的问题，结合
企业职业的实践状况对症下药，不断总结经验教训，确保“营改增”在全国规划
平稳推动。
参考文献：参考文献：参考文献：参考文献：
[1]刘佐等.专家热评“营改增”[J].世界商务财会,2012(3):30-31．
[2].加快将增值税全面引进服务[N].北京:我国经济导报2012(3).
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民以食为天
俗话说得好，“民以食为天”。作为与咱们日子联络最严密的餐饮业，享用到了营改增之后最新的优惠方针。就餐饮业这一职业中，存在着许多的小规划餐饮企业，比方说街头随处可见的小吃店、快餐店。在营改增曾经，它们适用5%的运营税税率；营改增之后，它们作为增值税小规划缴税人适用3%的增值税税率，从这一直观的比照便可看出优惠力度之大。关于一般缴税人企业而言，在营改增之后，有许多可抵扣项目下降了税负。
居者有其屋
正如有一首歌中唱的那样：“咱们每个人都需求一个家，一个不需求多大的当地”。为了改进民生，完结自古以来居者有其屋的愿望，在营改增过程中，国税总局也针对房产买卖出台了旨在下降税负的优惠方针。
财税2016年140号文规则，个人将购买缺乏两年的住所对外出售的，依照5%的征收率全额交纳增值税。因为增值税是价外税，所以税率尽管和营改增之前坚持不变，可是税负却下降了。比方，一套计税价格100万的、购买缺乏两年的个人住所，在营改增之前，需求交纳运营税1000000×5%=50000元；在营改增之后，需求交纳增值税1000000÷,1+5%×5%=47619元，少缴税将近2400元。
读万卷书，行万里路
在人们日子越碓胶玫慕裉欤出门旅行现已成为越来越多人的挑选，这也便是人们常说的读万卷书，行万里路。营改增之后，就在这方面，仍然有许多优惠方针。就住宿业而言，因为一般缴税人能够对购进的设备、不动产、服务等本钱项目进行进项抵扣，税负天然就下降了。除此之外，纪念馆、博物馆、文明馆、文物保护单位办理组织、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所供给文明体育服务取得的榜首道门票收入免征增值税。
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一、营改增概述
1.营改增的内在
营改增指的是由交纳运营税转为交纳增值税。运营税望文生义，指的是依据总运营来核算需求交纳的税费，而增值税则是依据增值额来核算需求交纳的税费。自2012年起，营改增就现已在现代服务业以及交通运送业这两个试点职业启用，经过几年时刻的不断研讨及深化革新，到了2016年现已在国内全职业中推广。
2.施行营改增的含义
营改增方针的施行，改进了曩昔交纳运营税中存在的重复缴税的现象，下降了企业的缴税本钱。跟着营改增方针的不断深化推广，其带来的作用也越来越显着。具体体现在以下几点：,1在曩昔交纳运营税的布景下，我国许多职业企业都面对着重复缴税的问题，无疑加大了各职业企业的缴税本钱，给企业带来的巨大的担负，阻止了企业的展开。而推广营改增今后，这一问题得到了有用的处理。在增值税税收准则下，企业需求交纳增值税专用发票来抵扣掉进项税额，然后防止了曩昔的重复缴税环节，下降了企业的税负，一起也释放了企业的资金，为企业的展开奠定了先行条件。,2曩昔中，我国企业想要出口产品，就需求交纳该出口部分的运营税，而该部分的运营税数额巨大，企业想要下降自己的税负，就有必要经过转嫁原理来进步产品价格，这样一来，对我国企业在海外商场的竞赛极为晦气。而营改增今后，可有用改进这一问题，出口产品能够退税，大大的减轻了企业的担负，然后下降产品价格，进步商场竞赛力，促进企业的展开。
二、“营改增”方针对企业财政办理的影响
1.对物资、设备收购、劳务分包办理方面的影响
对物资、设备收购、劳务分包办理方面的影响首要体现在以下三个方面：一是“营改增”后，影响增值税税负水平凹凸的要素会变多，多项要素都会对此构成影响，比方合同主体、付款发票、收购价格、发票的取得与传递等；二是“营改增”前购进财物不能抵扣，导致“营改增”后企业增值税税负的上升；三是买卖主体的增值税缴税人身份、劳务分包形式是影响税负凹凸的首要要素，如与个人发生的买卖行为或个人分包，无法构成进项税额导致增值税税负上升，然后导致净赢利下降。
2.发票办理的影响
在项目施工开端前，施工企业需求同工程方签定相应的施工合同。其间，要对施工预算招标价格、预算编制中的人工、机械、设备、原资料等相关本钱构成要素进行项目明细的罗列。在营改增施行后，增值税进项税的抵扣额度对下降施工企业税负有着决定性的作用。因而，在缔结施工合同中，要对签定合同企业的缴税人资历进行挑选、检查和判定。因为小规划缴税人不具有开具增值税专用发票的资历，同小规划缴税人协作过程中的相应本钱无法完结进项税的相关抵扣。因而，为了实在确保施工企业税负压力的下降，在施工合同签定过程中要经过对合同细则对本钱价格、供应方资质确定等方面进行具体的规划和拟定，确保施工企业的相关利益。另一方面，因为增值税专用发票是施工企业用于完结进项税抵扣的仅有凭证，因而在财政发票办理和领用过程中要加强对增值税专用发票验证、保管、领用和开具等方面的办理作业，然后完结施工企业在进项税抵扣上的利益，削减企业收据相关税务危险发生的或许。
3.营改增对施工企业财政办理的影响
营改增施行后，对施工企业财政办理的影响首要会集在两个方面。一方面，企业财政涉税核算作业由之前的运营税价内税改变为增值税价外税，在核算作业上对企业涉税财政核算才能提出了更高的要求。另一方面，因为修建工程规划工程量大、建造周期较长，因而在施行营改增税改作业中对施工项目中一般计税法运用进行了具体的规则。营改增施行后，契合一般缴税人按清包工办法进行修建服务、一般缴税人为甲供工程供给修建服务、一般缴税人为修建工程老项目供给修建服务三种状况的，能够依照简易计税法计税。若施工企业挑选依照简易计税法计税，只需向组织所在地进行简易计税存案，则依照运营收入的3%征收增值税，并不再进行相应的进项税抵扣作业。因而，在施工企业财政办理作业中，要对营改增税制革新前后的施工项目进行从头整理，正确区分当时施工进行中的新、老项目，并对一起运营的施工项目进行分隔收购、独立核算的办理把那，做好施工企业财政相关账目，便利日后在报税时的查账和申报抵减等。
三、财政公司应对“营改增”方针的对策
1.加强企业办理者及财政相关人员对营改增方针内容的知道
跟着营改增方针在全国规划内试点的不断扩展，加强施工企业在新的税制环境中的习惯才能是当时施工企业展开中的重要课题。为了习惯新的税制革新环境，施工企业应结合本身的企业条件和作业内容，充沛组织企业整体对营改增相关方针及施工职业内容的学习。尤其是对企业办理者和相关财政作业人员，企业应组织专门的事务才能训练作业，对营改增方针、税务核算办法、缴税申报流程、增值税专用发票的开具和办理等方面进行科普和训练。一起，企业能够延聘财税相关人员对企业的涉税办理准则进行优化和调整，然后完结企业税务本钱和涉税危险的下降，确保企业在新的税制环境下完结进一步的展开。
2.完善个税自行申报系统
自行申报是缴税人的责任、周到缴税服务是税务机关的责任。完善个税自行申报系统，确保税务机关为缴税人供给愈加满足的服务，在缴税人与税务机关间树立相等的联络，使高收入人群个税自行申报作业愈加快捷的完结；强化相关部分之间的协作，加快信息建造脚步，经过联网办法进行个税自行申报，即进步了相关信息的把握速度，又简化申报内容及申报程序，使缴税人得到快捷的服务；强化自行申报软硬件配套设备，在自行申报过程中，对缴税人的身份进行验证，进步缴税人信息保密度；加大关于个税自行申报教育的宣扬力度，使缴税人了解自行申报的必要性，能够自觉进行个税缴税申报。
3.进步我国公民个税自行申报的活跃性
经过进步公民的缴税认识，在社会构成缴税荣耀的气氛，将个税自行申报作为税收征办理的重要手法，使自觉申报并交缴税款；进步政府关于缴税人的服务质量，实在改变政府部分的作业态度及作业办法，使缴税人感受到本身的权力与位置。税务部分对缴税人进行缴税责任宣扬时，愈加剧视缴税人的合法权益，使缴税人满足了解税款的用处，添加税款运用透明度；清晰缴税人的缴税责任，确保缴税人切施行行责任，彻底消除征、纳两边的对立位置；增强公民缴税认识，处理好政府机关与缴税人的联络，在二者之间树立相等的法令联络；培育缴税人维权认识，发挥其对税务部分的监督作用。有用查核政府开销规划及作用，增强缴税人决心，使其自觉缴税。
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20世纪后期以来,跟着科技信息技能的展开和遍及,传统制作职业的展开日趋老练的一起,商场饱满导致传统制作职业在产品上取得的赢利越来越少,这使得传统制作业企业将目光从产品改变到服务上来,以期取得更高的赢利。越来越多的企业开端由以出产性为主逐渐改变为以服务性为主,在商场经济中上产品的终究客户与产品制作企业的间隔缩小,呈现出“服务化”的新趋向,研制规划、战略咨询、产品营销等专业化出产服务和中介服务所占的份额越来越高,由此构成了新的职业“服务型制作业”。 制作业服务化趋势现已成为传统制作业的未来展开出路之一。像通用电气,IBM,米其林公司,很早就将产品服务化,拓展服务商场作为企业展开重心,顺利完结了企业转型。
二、我国服务型制作业展开现状及其约束要素
在我国,服务型制作业的展开并不是一往无前的,种种要素约束着企业向服务型制作业转型。首要,科学技能要素的约束,我国传统制作业立异才能未能全面展开,现有研制信息化低,出产设备的智能化低,导致制作与服务的交融度和一致度不高,企业无法对改变中的商场需求拟定出相应的契合客户需求的产品―服务配套计划。其次,相关服务业的展开水平低,无法供给与制作业水平相符的配套服务,控制了企业向服务型跨进的脚步。终究还有一个重要问题不能忽视,因为服务型制作业企业兼具制作业和服务业的两层特性,我国现行税收准则必定程度的约束了服务新制作业企业的赢利取得,过重的税负延缓了企业的资本积累,影响了企业关于展开服务工业的决议计划,终究导致我国服务型制作业展开进程缓慢,转型不充沛。
三、“营改增”方针出台助力服务型制作业的展开
继上海市试点推广“运营税改征增值税方针”一年之后,国家税务总局、财政部联合于2012年7月下发《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市展开交通运送业和部分现代服务业运营税改征增值税试点的告诉》文件,在北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、福建省、湖北省、广东省等10省市进行方针试点。运营税改征增值税试点方针(以下简称“营改增”方针)首要在交通运送业和6个现代业(研制与技能服务、信息技能服务、文明构思服务、物流辅佐服务、鉴证咨询服务、有形动产租借服务)推广,首要内容是在现行增值税17%标准税率和13%低税率根底上,新增11%和6%两档低税率;试点缴税人原享用的技能转让等运营税减免税方针,调整为增值税免税或即征即退;现行增值税一般缴税人向试点缴税人购买服务,可抵扣进项税额等。
服务型制作业企业特征在于投入服务化与事务服务化,在企业运营过程中,都会与物流,技能,文明,鉴证等服务业发生密不行分的联络,并且跟着服务在企业投入和产出中比重的添加,制作业与服务业的事务交游越来越多,这种联络会越来越严密。“营改增”方针所会惠及的交通运送业与六个现代服务业都与制作业联络严密,服务业税收方针的改变必将影响到服务型制作业企业的展开。
四、 “营改增”对服务型制作业企业展开的影响
(一)防止重复缴税,进步企业赢利
在运营税革新前,这类企业要担负流转税中的增值税和运营税,依照法令规则,增值税的缴税目标为企业出售产品的出售额,而运营税的缴税目标为企业的出售总额,也便是说为完结产品的出产所购买的任何技能都要跟着流转环节被征收运营税。企业出产的产品和供给的服务类的都需求别离交纳,然后构成产品和服务之间重复缴税。
而制作业服务化中的企业更是要面对这个个问题,他们在出售产品的一起还要供给服务,依照法令要求,要将其间的产品与服务别离出来,别离核算其交纳的税款,但在实践傍边,买方客户购买时通常会挑选产品与服务一起出售的服务,关于卖方企业来讲,收到金钱时就不能清晰的区分出哪部分归于产品所得,哪部分归于服务所得,这样一来,在面对税款交纳时就会发生税基不清的问题,因为运营税只以运营额作为计税依据,依据从高征收的准则,企业税负添加,赢利随之削减。如A科技有限公司自产通讯设备并将上述产品用于配套其他科技服务项目,向购买方方收取一笔金钱合计5000万元,可是并未就通讯设备的出售额与服务劳务运营额进行别离核算,因为A科技有限公司未能别离核算,则应由主管国税机关与地税机关别离进行核定各自应征增值税的科技产品出售额和应征运营税的服务运营额,但合计5000万元的蛋糕在分配中却因为主管税务机关的部分利益,往往各自核定数额偏高,比方实践上产品的出售额是3000万元,劳务运营额为2000万元,但主管国税机关与地税机关却别离核定为3300万元和2200万元,就会呈现了500万元的“海市蜃楼”,显着添加了缴税人的税赋。
在营改增方针推广后,有用处理了现存的问题。关于“出售额中运营额和增值
额不分的问题,在试行营改增计划后,将原有运营税征收规划中的部分现代业归到增值税规划中,适用增值税6%税率。而在服务型制作业中,关于产品添加值和服务所得一致兼并核算为总出售额,处理企业所得额核算不清现状,防止服务型制作企业现存在的混合出售行为呈现某部分税种征收不明的问题,防止了重复缴税的问题,进步了企业的赢利。 (二)助力服务部分展开,扩展企业规划 服务型制作业企业展开的首要形式是事务流程外包,既企业之间将一些非核心服务事务外包给对方,自己企业内部的服务部分也能够接受企业之外的服务事务。在企业的各个运营环节,如出产、规划、出售、产品开发、信息、产品保养等,都有着能够进行外包的事务。
在运营税改征增值税之前,运营税是针关于服务业征收,且不行以抵扣的。企业独自供给的服务应交纳运营税,税款无法抵扣。一起企业外包出去的服务,服务供货商所供给的运营税发票企业相同不能拿来抵扣,这致使企业税负添加,影响各个企业内部服务部分的展开,然后歪曲企业在竞赛中的出产和出资决议计划,阻止了制作业与服务业的交融。而“营改增”方针触及6个现代业,别离是研制与技能服务、信息技能服务、文明构思服务、物流辅佐服务、鉴证咨询服务和有形动产租借服务,这些都与制作业亲近相关,“营改增”方针齐备了服务型制作业的税收抵扣链条,下降了税负,鼓舞现代服务业的展开,这为企业内部的相关供给现代服务的部分供给了一次扩展规划的关键。“营改增”后,服务部分在接受该企业内部的服务事务的一起,也能够活跃添加外部事务的接受量。企业之间服务部分的事务交游增多,服务范畴拓展,服务系统得到完善。更进一步来说,当企业内部的服务部分展开到必定程度,具有满足的实力后,也能够挑选从母企业别离,构成发生新的具有极高服务专业性的企业,或许由母企业设立为分公司,为母企业的产品制作部分供给更齐备的服务和问题处理计划。
(三)一致产品和服务的征收标准,促进企业立异
跟着现代信息技能,互联网和软件工业的高速展开,一些高新技能企业呈现出比较强的服务化趋势。因为科学技能的革新,企业所发明的科研产品品种和数量激增,许多新产品,依照传统的产品与服务的区分标准,咱们很难界定它的性质。如被公以为第三次IT浪潮的云核算,它作为传统核算机和网络技能展开交融的产品,意味着核算才能也可作为一种产品经过互联网进行流转。但关于云核算的性质,学界一直没有一种一致的说法来确定。并且即使是传统产品,也有一部分现已服务化。所以关于这些性质难以界定为产品或服务的新事物,在我国现有的产品和服务征收准则清楚的税收系统中,咱们无法找到一个能够适用的规则。而“营改增”打破了我国长时刻的两套税制并行的状况,若增值税扩围的力度和规划进一步扩展的话,产品和服务一致征收标准之后,关于这些性质不明的产品是适用增值税仍是运营税的难题也就随之能够处理。产品和服务的征收标准一致后,税收征管难度的减小,为企业的新产品研制,科技制作等处理税收方面的难题,企业的科研力度也会加大,必定会促进企业的立异,进步立异水平,促进科技展开。
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【关键词】营改增；移动商场；现状营销战略
运营税和增值税是我国税制结构中的两大重要组成部分，两者分立并行。跟着社会经济的展开，税制组织对立日益凸显，施行“营改增”是必定展开趋势。国家“十二五”规划中现已清晰指出征收运营税收、标准消费税税率组织及规划、扩展增值税征收规划、完善服务业展开方针及促进工业结构晋级等方面的作业内容。移动职业施行“营改增”试点现已火烧眉毛。
一、“营改增”方针下移动商场展开现状
“营改增”方针在移动公司的施行，给企业的展开既
