审计助理论文范文

导语：怎么才干写好一篇审计助理论文，这就需求搜集收拾更多的材料和文献，欢迎阅览由好用日子网收拾的十篇范文，供你学习。

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,一实时预警核算机辅佐审计可贯穿事务操作的前台和后台，针对不守时非现场审计发现的问题或事务人员操作环节或许存在的危险，审计人员可及时向事务岗位宣布危险预警，关于潜在危险当令宣布提示，防止危险构成和扩展。一起，把握被审计单位危险点会集区域，并针对要点危险点打开内部审计，做到“危险引导审计，审计注重危险”，更好地发挥内部审计部分防危险、促履职的作用，完结对外汇办理作业实时预警的方针。

,二守时点评依据不守时的非现场审计状况，了解和把握被审计单位外汇办理事务阶段性打开状况，守时对被审计部分实施内控原则状况进行合规性点评，对被审计单位外汇事务办理的经济性、功率性和作用性等进行绩效点评，对外汇事务内控办理作业中的危险打开点评，对审计作用及时有用运用，完结对外汇办理作业守时点评的方针。

,三进步功率探究外汇局档案办理电子化，开发“电子档案办理体系”，将各类事务凭据印象电子材料存入体系，便于审计部分非现场调阅事务体系查询不到的材料，运用核算机和信息网络技能进行非现场审计，可将审计作业贯穿全年作业一向，下降审计本钱，节省人力资源，完结进步外汇局内部审计作业功率的方针。

二、外汇局打开核算机辅佐审计的实践意义

,一核算机辅佐审计打开可进步外汇局日常内控监督功率核算机和网络科技的敏捷打开为非现场审计作业在技能上的打破供应了或许，各级外汇局可以守时、乃至实时对本级局内及辖区分支局各类事务操作进行内部审计，添加内部审计查看频度，进步查看的精确性，进步作业功率。

,二核算机辅佐审计的打开可进步外汇局内控监督作用与外汇办理事务处理体系实时对接，习惯其时各项外汇事务操作电子化的局势，可及时发现各项外汇事务操作潜藏的危险和过错，内部审计手法的改善必将进步监督的作用。

,三核算机辅佐审计的打开可推进外汇局无纸化作业完结对外汇办理事务体系的实时查询后，外汇事务办理各类报表、剖析等档案均可经过事务体系调阅，外汇事务体系无法查阅到的材料经过树立“电子档案办理体系”完结，削减各类纸质事务档案的留存，推进无纸化作业。

三、运用现有资源打开核算机辅佐审计的底子办法和进程

,一做好外汇办理事务查询，搜集审计电子数据和信息针对现在外汇局绝大部分事务信息在体系中记载的现状，核算机辅佐审计实施前，应对外汇局现在在用的事务体系进行全面了解查询，充沛了解可从事务体系中搜集的电子数据规划和搜集审计信息的途径。审计人员从事务体系搜集电子数据和审计信息的办法，可探究完结事务体系与内控危险测评体系的相关，确保审计人员不行修正体系数据，但可查询和监控到悉数事务体系事务数据及操作人员的操作痕迹，完结对每项事务的全进程监督，全面把握事务批阅、操作流程及法规实施状况。

,二调阅事务体系打开非现场审计，记载危险预警头绪以现在外汇局运用的“内控危险测评体系”中测评表为根底，将测评项目按“非现场测评方针”和“现场测评方针”分为两个部分。可从事务体系中直接搜集或直接取得信息打开查看的项目作为“非现场测评方针”，其他需求进行数据剖析或现场调研材料进行查看的项目作为“现场测评方针”。别离制造“非现场测评表”和“现场测评表”。调阅外汇办理事务体系，将经过事务体系中取得的信息挑选、过滤，并对重要数据进行合规性剖析，依照测评方针打开非现场审计。一起，记载经过非现场审计发现的问题、和需求现场审计进一步承认的危险预警头绪，填写“非现场测评表”。

,三依据非现场审计头绪调阅事务档案，确认审计问题可考虑树立“外汇局电子档案体系”，办理外汇局在事务体系中无法查询的档案和按规矩有必要留存纸质材料的档案，完结非现场实时调阅事务档案。依据非现场审计取得的危险预警头绪，有针对性地调阅相关事务材料，扫除问题或许进一步确认问题，将可以确认的问题填写到“现场测评表”中相应项目。

,四总结归纳审计问题，提出整改和完善主张归纳审计中发现的问题，剖析被审计单位实施原则状况，总结被审计单位客观存在的问题提出整改主张，并依据非现场调阅事务体系时把握的状况，对被审计单位可进步和完善的作业提出相关主张。

四、外汇局推行核算机辅佐审计面临的难题及主张

,一内控危险测评方针，树立内控危险测评体系跟着外汇办理革新不断推进,各事务部分的危险点、法规依据及危险系数等相关要素均产生改动,特别是货物买卖、服务买卖以及本钱项目外汇办理原则革新后，由于内控危险测评体系未及时维护相关危险方针等要素，将影响了核算机辅佐审计的作用，也无法确保审计作业的及时性。主张树立相关标准性文件，要求各事务部分按季度依据事务改动向内审部分提出体系修正定见，存案本专业修正后内控危险测评表信息，包含危险点、法规出处、方针意义、危险系数等，作为内审部分进行体系更新和维护的依据。完结内审与方针调整同布置、同调整，及时修订内控危险测评体系相关信息，确保内控危险测评体系的有用性，使内控监督测评体系作为内部审计电子化手法得到及时、有用发挥。

,二探究完结审计体系与事务体系信息同享外汇局要完结核算机辅佐审计，就要依托核算机和网络技能完结从事务体系中搜集信息，将对现在的事务体系进行改动，设置数据接口，完结体系对接。主张经过添加内控危险测评体系“审计数据搜集模块”，或许选用树立“超级查询用户”的办法，树立查询和搜集数据功用，完结审计体系与事务体系信息同享。

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一、 受援人的经济困难不该确以为一个固定不变的标准

法令协助的对象是经济困难的公民。国务院《法令协助法令》规矩，刑事案子被告人没有托付辩解人的，人民法院为被告人指定辩解时，法令协助组织供应法令协助，无须对被告人进行经济状况的查看外，其他任何案子，公民(法定人或许近亲属)恳求法令协助要取得同意，都有必要契合经济困难的标准。

现在，我国大大都当地法令和政府规章，都依据本行政区域经济打开状况和法令协助作业的需求，拟定了公民经济困难的标准。从己公布的当地法令和规章看，公民经济困难标准，有的当地规矩为最低日子确保待遇，有的为最低工资标准，有的为月薪千元，但大大都都是最低日子确保待遇。现在，江苏省正在修正地办法令协助法令。江苏苏南、苏中、苏北区域经济打开不平衡。立法调研时，环绕经济困难标准，寻求有关部分定见，不合较大，便是各地法令协助组织也各不相谋。有的坚持最低日子确保待遇；有的坚持最低工资标准；有人以为公民经济困难不该固定为一个标准，由于各式各样的案子，其难易程度和诉讼标的金额各不相同，法令服务费用悬殊很大，应将受援人的经济困难状况作弹性的界定，即“无才干付出法令服务费用”；还有人以为，“法令协助的经济困难标准，参照当地人民政府规矩的最低日子确保标准实施，”一起“恳求人因遭受突发性事情提出无才干承当法令服务费用的，由法令协助组织依据恳求人家庭经济状况结合恳求事项的杂乱程度等要素查看确定”，作为经济困难固定标准的破例。

笔者以为，第四种定见比较切合实践，给法令协助人员留下了必定的据实裁量空间。法令服务是依照诉讼标的和案子难易程度收费的，一件案子少则几十，多则上万，乃至几十万。以江苏为例，公民最低日子确保待遇在130元至280元之间，一个三口之家，夫妻月薪为1200元，远远超越了最低日子确保待遇，以致超越当地最低工资标准。可是，遇到突发事情要付出数万元服务费，实在力不从心。一个享用低保待遇的人，交几十元法令服务费，咬咬牙也是可以做到的。公民合法权益遭到危害，急需法令服务，没有托付人，其底子问题便是由于经济困难交不起法令服务费。就个案而言，是否有才干付出法令服务费，是衡量恳求人经济困难的标准。恳求事项只需契合法令协助规划，其经济状况便是超越了低保待遇乃至最低工资标准，只需法令服务费用数额巨大，都可确定为经济困难，应当供应法令协助。

在社会日子中，恳求人有完全不能承当法令服务费用的，有能承当一部分，但要悉数承当有困难的。经济困难标准是法令协助的一道门坎，高了受援人进不来，低了受援人过多，人多粥少无力应对。经济困难设定一个固定的标准只能为完全不能承当费用的恳求人供应法令协助，而将有一部分承当才干的人扫除在外。法令协助原则是一项重要的法令确保原则，其意图是确保公民不因经济困难而得不到法令服务，丢失对合法权益的有用维护。经济困难固定为一个标准，作为一项原则规划是有缺点的，其公正性值得商讨。合理分管费用是西方国家上百年法令协助作业的经历总结，是比较科学的。我国如能参照西方国家的做法，恳求人收入设定上下限，由受援人按份额分管费用。这样的规矩就愈加完善了，可以将只能承当一部分法令服务费用的恳求人归入法令协助的规划。当然分管费用原则的实施，有或许繁殖乱收费的坏处。笔者以为，任何事物的呈现，利害都是共生共存的。

分管费用可以补偿法令协助资金的缺少，使那些不能付出或许不能完全付出法令服务费用的公民，归入法令协助的规划，尽量扩展贫弱集体的获益人群。分管费用是调集社会悉数活泼力气的重要行动，对法令协助作业来说利大于弊。因噎废食，不利于法令协助作业的久远打开。

二、 政府为主导，全社会参加的原则，弱化了政府的职责

法令面前人人相等的宪法原则，确立了国家确保公民不分位置凹凸和产业多寡，都可相等享有法令赋予的悉数权力。程序公正和实体公正是完结公民权力的底子确保。法令协助是程序公正的一个重要方面。政府作为国家权力的实施组织，义无反顾的承当着公民的法令协助职责。《法令协助法令》清晰规矩“法令协助是政府的职责”。政府应当依法树立法令协助组织，装备必定数量合格的人员，供应必要的法令协助经费，确保法令协助作业的正常进行。不然，便是没有实施或许没有完全实施法令规矩的职责，便是没有尽责。

政府职责并不是说，法令协助经费、人员，以及作业用房和作业设备，法令协助作业需求多少，政府就能满意多少。由于各种要素，西方较多国家也不尽善尽美，况且我国这样一个人口众多的打开我国家。政府主导，全社会参加，作为法令协助资源体系的底子架构设置，是完全必要的，也是实在可行的。现在我国地办法令协助法令立法中，有几个省(江苏为首家)将政府主导，全社会参加作为原则写进去，而没有清晰法令协助是政府的职责这一底子的原则。笔者以为，国务院法令的最成功之处，是规矩了“法令协助是政府的职责”。政府主导，全社会参加的原则，对法令协助的职责作了三七开，弱化了政府的职责。对待法令协助作业，政府应当确保经济困难集体的权力，表现的是职责；社会组织和公民奉献慈祥之心、伸出协助之手，表现的是慈悲义举。两者具有实质的差异。

法令协助作为一项社会确保原则，完结的是公民政治上的相等。确保公民之间在政治上的相等，是社会主义社会的实质要求。我国法令协助原则的树立，相关于社会原则的树立是滞后的。经济落后是一个方面的原因，底子原因仍是知道问题。有人以为，一级当地领导的作业重心，“出产、日子是第一位的，公正、公正是第二位的”；“功率优先，统筹公正”。法令协助经费数目不算大，分摊到各个市、县，是完全有才干来处理的。即使是经济欠发达区域，这也不是很重的担负，关键是党委、政府对这项作业注重，就可以处理。作为一级政府

财政，各行各业，各个部分都向他伸手要钱，不叫困难不实践。便是经济发达区域财政，相同喊困难。我国不或许短期内消除贫富悬殊的问题，确保经济困难公民政治上的相等，与处理他们的吃饭、穿衣问题相同重要。以美国为首的西方国家，便是运用我国公民政治权力维护方面的问题，小题大做，借题发挥，大做文章，歹意进犯。法令协助是政府的职责，这个职责是完全的，百分之百的。政府主导，全社会参加作为原则，关于法令协助这个新式的向阳作业来说，有害无益。三、 法令协助诉讼案子应是或许胜诉的案子

一件民事或行政诉讼案子有两种作用：要么胜诉，要么败诉。综观世界各国法令协助法令，有些国家在法令协助立法中，规矩法令协助案子应当是或许胜诉的案子。《韩国法令协助案子办理法令》就把“胜诉的或许性”，作为受援查看的条件之一，“当以为不或许胜诉时”，法令协助组织“可以决议不供应协助”；一般来说，要成为法令协助案子，有必要满意三个条件：其一、有合理的恳求及实践依据；其二、恳求事项归于法令协助规划；其三、确需法令服务而无力承当法令服务费用。我国《法令协助法令》并没有“胜诉的或许性”的查看规矩。可是，第十七条将“与所恳求法令协助事项有关的案子材料”，规矩为公民恳求法令协助应当提交的证明材料。

谁主张，谁举证。没有依据进不了诉讼程序，更不或许胜诉。公民恳求法令协助，应当向法令协助组织供应其合法权益遭到危害的相应依据。当然，要每一个恳求人都供应证明案子实践的满意依据，是不或许的。但要供应初步的依据或依据头绪，以便法令协助人员据此进行查询取证。

《法令协助法令》第十八条规矩，“法令协助组织收到法令协助恳求后，应当进行查看；以为恳求人提交的证件、证明材料不完全的，可以要求恳求人做出必要的补偿或许说明，恳求人未按要求做出补偿或许说明的，视为吊销恳求；以为恳求人提交的证件、证明材料需求查验的，由法令协助组织向有关机关、单位查验。”假如没有任何依据，法令协助组织就不会同意供应法令协助，恳求人的案子，也不或许成为法令协助案子。例如，恳求给付生活费、抚育费、抚育费的，应当供应具有奉养、抚育、抚育亲属关系的证明材料，如户口本、公安派出所证明或有说服力的相关材料；恳求实施或要求添加数额的，要有收效的判决书或调解书等裁判文书。当然，生活费、抚育费、抚育费给付方的实践经济才干也要有证明材料。又如，一个农民工，恳求追索劳作酬劳的，应当供应劳作合同；如未签劳作合同，则要供应劳作地址、劳作时刻、什么作业和薪酬标准的相关依据，或许依据头绪。没有这些最少和必要的证明材料，就视为“不契合法令协助条件”，法令协助组织就可以依法作出不供应法令协助的决议。已然有依据证明恳求人的合法权益遭到危害，这样的案子在诉讼中就底子不会败诉。

综上所述，依据《法令协助法令》的规矩，我国法令协助案子也是应为或许胜诉的案子。据部中心对法令协助数据统计剖析，我国民事法令协助案子的败诉率为10％左右，行政法令协助案子败诉率为20％左右。笔者果断地以为，呈现这种状况，不是核算过错，便是受理查看不严。

四、 受援人可取得的预期利益显着小于法令协助本钱的案子，可以不供应诉讼的协助

在法令协助实践中，受援人经过法令协助取得的利益，一般来说，都远远高于法令协助的本钱。但也有为了一、二百元，乃至二、三十元钱，恳求法令协助的。受援人的预期利益显着小于法令协助本钱，是否供应诉讼协助，由于法令没有规矩，这个问题知道不同，各地做法纷歧。

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罗斯·l·瓦茨,ross l.watts，1945-，是一位世界闻名的管帐学家和出色的管帐教育家。因其于1986年与杰罗尔德·l·齐默尔曼合著的《实证管帐理论》一书而在当今世界管帐范畴里享有盛名。

一、个人生平简介

1966年，瓦茨大学本科结业于澳大利亚的纽卡斯尔大学并取得学士学位，后别离于1968年和1971年在芝加哥大学获工商办理硕士学位和博士学位。

1960年～1966年间，瓦茨曾在澳大利亚纽卡斯尔的福赛思公司任助理查账员，下一任执业管帐师。但瓦茨在1966年被聘为纽卡斯尔大学的管帐兼职教师后，行将首要精力用于从事管帐教育作业：1969年～1970年，任芝加哥大学商业研讨生院讲师；1971年初步到罗切斯特大学威廉·西蒙工商办理研讨生院任教，1971～1978年任助理教授，1978年～1984任副教授，1984下一任教授。在此期间，瓦茨还曾先后出任罗切斯特大学教育委员会主任、西蒙商学院院长遴选委员会主席、金融研讨与方针项目主任和院长参谋等职。

此外，瓦茨还到多个校园拜访讲学或出任客座教授：1981年与1984年，两次前往澳大利亚莫纳什大学财政管帐系任特派讲师与客座教授；1984年，曾任澳大利亚新南威尔士大学澳大利亚办理学研讨所客座教授；1995年曾到伊利诺伊州埃文斯顿西北大学j.l.凯洛格办理研讨生院任拜访学者；1995年受聘担任香港中文大学兼职教授；1998年受聘担任厦门大学兼职教授。

瓦茨也曾屡次到会美国管帐学会的年会和世界各地举行的管帐学术会议。 此外，还受聘担任许多闻名管帐学专业期刊的编委及审稿人：1978年至今，一向担任《管帐与经济学杂志》的创刊联合修正之一； 1972年～1978年， 任《管帐研讨杂志》副主编；1983年～1985年， 任《今世管帐研讨》编委会成员； 1995年～1997年， 任其主张树立的社会科学研讨网,简称ssrn和《管帐研讨网络》的主编等。

瓦茨因其学术作用而屡次获奖：他与杰罗尔德·l·齐默尔曼教授协作宣布在《管帐谈论》1978年第1期和1979年第2期上的《决议管帐原则的实证理论》与《管帐理论的供应与需求：理论解说》两篇论文，接连取得1999年、2000年美国注册管帐师协会,aicpa公布的管帐文献出色奉献奖；1985年，他与齐默尔曼教授因《实证管帐理论》一书对管帐理论打开的重要奉献取得当年的alpha kappa psi管帐奖；1996年5月，获罗切斯特大学威廉·西蒙工商办理研讨生院颁发其出色教授称谓；2000年，美国管帐学会颁发其美国出色管帐教育奖；2004年，他与齐默尔曼教授协作的闻名论文——《决议管帐原则的实证理论》，取得美国管帐学会,aaa自1986年初步树立的一个特别奖项——管帐学术文献严重奉献奖。

二、理论与实务首要奉献

几十年来，瓦茨的作品颇丰，曾在《管帐谈论》、《管帐与经济学杂志》、《财政经济学》、《管帐研讨杂志》、《亚太管帐杂志》和《英国管帐谈论》等闻名专业学术期刊上独撰或与人合撰了近60篇论文。当然，最闻名的则是他与齐默尔曼协作的《决议管帐原则的实证理论》和《管帐理论的需求与供应：商场解说》两文，以及两人于1986年合著的《实证管帐理论》一书。

三、首要论著简析

,一《实证管帐理论》,1986 20世纪60年代，由于遭到经济学和理财学对有用商场假说,简称emh和本钱财物定价模型,简称capm进行很多经历性查验的影响和启示，以及其时芝加哥大学闻名经济学家、1976年诺贝尔经济学取得者米尔顿·弗里德曼所创始的实证经济学研讨范式的影响，美国一些年青管帐学者在研讨办法上另辟蹊径，初步测验实证管帐理论的研讨。前期从实践证管帐研讨的年青学者，大都来自实证经济学和财政学研讨较强的芝加哥大学，这其间就包含雷蒙德·约翰·鲍尔、迈克尔·c·詹森、威廉·亨利·比弗、罗斯·l·瓦茨和杰罗尔德·l·齐默尔曼等人，都是在芝加哥大学取得博士学位。

1986年，瓦茨和齐默尔曼合著并揭露出书了《实证管帐理论》一书，该书不只全面、体系、深化地回忆、总结和点评了实证管帐研讨的经典文献，并且提出了实证管帐理论的初步研讨结构，为实证管帐理论的打开和遍及奠定了坚实的根底。书中翔实介绍了有代表性的实证研讨范畴所取得的展开和作用。此外，还就信息发表的操控理论、契约理论在审计中的运用、管帐研讨的作用等进行了较为全面的评述。《实证管帐理论》一书共分为四大部分，设15章，各章大致内容如下：

第1章为“管帐理论的作用”。作者清晰指出，管帐理论概念具有一套与之相联系的研讨办法，这套办法是注重实践经历的研讨人员在多年理论研讨探究中经历累积的作用。管帐理论概念不只规划较广，并且与财政管帐教科书中的侧要点也不尽相同，构成了日益增多的以经历为依据的管帐文献的根底。该书是为了增进人们对以经济学为根底的经历性管帐文献中重要理论与办法的知道，而增进这种知道的关键是把握办法论对管帐理论演化的影响。

第2章为“有用商场假说与本钱财物计价模型”。该章首要解说有用商场假说和本钱财物计价模型，以及怎么影响管帐研讨者提出的问题；介绍了有用商场假说和由它引发的对管帐盈余与股票价格有相关性，以及管帐程序的改动对股票价格产生影响的研讨；解说了本钱财物计价模型以及它怎么促进管帐研讨者，提出管帐数

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据可以供应与计价模型的变量有关的信息；在没有税收效应的条件下，管帐程序的改动不会影响股票价格；以及咱们可以限制管帐盈余和股票价格的特别关系等假定

第3章至第7章，首要是剖析介绍研讨人员解说和猜测管帐实务的有关文献，其内容别离为“管帐盈余与股票价格”、“竞争性假说的辨识”、“管帐数据、破产与危险”、“盈余猜测”和“信息提醒操控理论的演化：一种新理论的初步”等。

第8章至第13章，首要介绍在企图解说和猜测管帐在实务进程中所构成的理论，其内容别离为“订约程序”、“酬劳方案、债款契约与管帐程序”、“管帐与政治活动”、“管帐挑选的经历查验”、“股票价格的查验理论”和“契约理论在审计中的运用”等。

第14章为“管帐研讨的作用”，作者以为，管帐理论的方针在于解说和猜测广义上的管帐实务。因而，理论具有两个方面的价值，即解说实践世界的作业办法，以及理论对运用者利益进行猜测的影响。

第15章为“实证管帐理论：总结、点评与远景”。作者以为，该书研讨思路供应了三方面的重要发现：盈余陈述向本钱商场传递信息；其他管帐数据也反映本钱财物计价模型中的变量,如危险，并且可以供应有关未上市证券的信息；年度盈余呈随机游动状况而季度盈余则随时节改动而改动。作者指出，其时实证管帐理论在打开进程中也存在三个方面的的首要局限性：运用替代变量来表明契约本钱与政治本钱；限制的线性模型缺少依据；在契约变量之间存在着共线性。作者以为，实证管帐理论的最重要学术奉献可以归纳为两个方面：研讨了管帐数据的潜力，查验了管帐信息,首要是盈余信息与股票价格的相关性，证明了充沛发表的管帐信息是推进本钱有用作业的要素之一；提出并查验了分红假定、契约假定和规划假定，解说了管帐数据在拟定和实施酬劳方案、债款契约中的作用，以及由此引发的各种管帐方针挑选行为。

《实证管帐理论》：全面回忆了管帐学中很多的、日积月累的以经济学为根底的经历性理论和办法；提出了对变量之间彼此关系需求理论进行解说和查验的必要性；指出了按现行观点来解说研讨作用的经历性研讨的缺少；力求说明各种文献所选用的办法论；注重将单期间的本钱财物计价模型,capm作为一种计价模型贯穿于全书；提出理论研讨的打开源自于需求的推进,即理论研讨的供求关系是信息需求、教育需求和方针服务需求；指出社会对实证研讨的需求会一向存在，管帐研讨人员的名誉和论说技巧越高，作用越或许遭到实务作业者、办理者和其他学术界人士的注重，更多的学生和资金就会流向他地址的大学；八是信息技能的打开使实证管帐研讨本钱呈现出不断下降的趋势。

在该书序言中，作者写到：“一些学生喜爱了解‘末行数字’。惋惜的是，这种短小精悍的‘末行数字’现在还不存在。咱们所触摸的中介研讨范畴里的流沙。咱们的意图不是为供应流沙的地图，而是为了增进学生对流沙的了解，并向他们供应制作这种地图的东西，以使他们为未来的研讨作出奉献。”这段暂短的表达，正是对该书写作主旨的精确表达。

《实证管帐理论》自1986年正式出书以来，成为美国广阔工商办理硕士和博士生的必读作品，推进了实证研讨在管帐学术界的遍及。《实证管帐理论》初次中译本于1989年由我国商业出书社出书，1999年经原译本中部分译者修订后由东北财经大学出书社再次出书，2004年收入《西方管帐学名著导读》一书中，2008年《实证管帐理论》的英文版亦由东北财经大学引进我国商场。

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论文关键词：审计事例　讲堂教育　实践　办法

论文摘要：现在传统的审计讲堂教育遍及侧重对审计理论的教育，缺少对学生处理实践问题才干的培育，难以满意培育高素质审计人才的需求，审计教育革新也就成为教育界注重的焦点。以传统审计事例教育办法的缺点为切入点，对传统事例教育办法进行改善并构建审计事例新的讲堂教育办法，加强课后的实践教育，使审计事例教育得以广泛运用和推行成为或许。

0 导言

审计学课程是管帐学专业学生的中心课程，该课程体系中既包含审计的理论又包含了审计的实务，课程的技能性及实践性极强。审计教育的底子意图是要求学生把握审计底子理论，把握审计的底子技能和办法，理论结合实践，进步学生运用才干。但由于审计的底子理论、底子办法和底子技能在学生看来比较笼统，难以了解，要求学生对管帐常识有较好的灵活运用的才干，教育中遍及存在着教师难教、学生难学的问题。为进步审计课程的教育作用，就有必要对传统理论教育办法进行革新，把事例教育进入讲堂教育进程中。

1 审计事例教育实施中依然存在的问题

经过实践，发现审计事例教育法的实施仍有如下问题：

,1审计事例的选用不恰当。

现在讲堂教育的事例均存在着针对性不强，不行体系的问题。教师们在备课时所选用的事例八成都是国外的事例或许是上个世纪的事例，要么不行以有用的跟我国实践相结合，要么便是与现阶段的实践状况不相符，并且很多只注重了管帐实务的查核，反而疏忽了审计的实务操作。

,2师资才干缺少。

进行事例教育需求授课教师具有广博的专业的学问、丰厚的审计实践经历，但实践状况是，现在高校的审计授课教师大多缺少审计实践经历，不了解审计的实践作业流程和技巧，很难将较为笼统、不流畅难明的审计理论放在实践比如中使之详细化、形象化，使之通俗易懂，这是审计课程单调、难明、难学的原因之一，也是限制审计事例教育实施作用的首要原因之一。

,3学生不习惯、不合作。

长时刻的应试教育导致学生缺少学习的主动性、自觉性，学生不只活泼性较差，并且商场经济的商业化气味更使学业也带上了某种功利主义颜色。学生们学好一门课程一般有种种意图，或是为了拿到高分，或为了将来能找到一份好作业，这导致学生注重追逐高分而忽视才干的培育、注重死记硬背而忽视常识的灵活运用。其作用便是事例教育的参加热心不高或参加了也不合作，导致教师的发问、启示、剖析、点评全成了唱“独角戏”，终究又回归到传统教育办法的老路上。

2 审计事例讲堂教育办法的改善

,1精选审计事例，树立审计事例库。

审计事例一般可分为审计理论事例和审计实务事例，前者一般可独立成例，侧重于对审计理论的阐释，不需求有较多的审计实务经历，教师可以经过查阅中、外文献材料，搜集电视、新闻等媒体报道，或阅读相关网站等办法搜集；后者则需求具有较丰厚的审计实践经历，对被审计单位的实践事务较了解，并具有归纳运用多门学科的才干。这部分事例最好是依据授课教师自己的亲自实践编成，或由授课教师对来历于审计实践的第一手材料加工、收拾，使之契合教育要求。总归，审计事例的编写不能仅靠若干个教师的个人尽力，更需求我们齐心协力、群策群力、互通有无，树立比较老练、体系的审计事例库。

,2科学设置课程，确保充沛的课时。

现在，审计课程并没有象管帐课程那样，分为初级、中级、高档管帐等不同级次，以反映教育内容的不同难度，而在实践中，由于课时、专业、学生层次等的不同，授课教师常常将同一门审计课讲成审计根底与原理、审计技能与实务、审计理论与实务等多门课程。主张独立开设审计学原理，以教育最底子、最必要的审计根底理论，其课时应尽量紧缩；再独自开设审计事例课，其课时应充沛确保讲堂评论的需求。两门课程之间应留意恰当联接。

,3采纳多种办法，进步师资水平。

针对审计教师大多缺少审计实践经历、实践着手才干差的现状，主张采纳以下多种途径进步师资才干和水平：①鼓舞教师每隔二年或三年，即运用一学期时刻到大型企业的内审部分、管帐师事务所或政府审计组织做兼职或脱产实践，以增强实践经历。这要求改动以往首要以课时查核教师作业量的做法，恰当紧缩讲堂教育作业量，添加必定的实践作业量。②加强“双师型”队伍建设，鼓舞教师参加CIA,世界注册内部审计师或CPA考试，取得CIA或CPA资历。③经过网络练习等办法，补偿专业理论方面的新常识，了解商场环境改动给审计带来的影响。④当令延聘实务经历丰厚、事务素质过硬的审计实务高手来校进行专题讲座。只要师资队伍的整体素质进步了，审计事例教育有了好的“牵头人”、“领航人”，才干到达好的教育作用。

,4改动查核办法，取得学生认同。

传统审计课程查核首要采纳带有标准答案的期末闭卷考试办法，平常成果形同虚设，期末试卷的卷面成果简直决议了审计课程的终究成果，这种查核原则不能不导致学生“唯分是图”。以我校为例，专业必修课的平常成果和期末考试成果的份额为3∶7，而平常成果首要依据平常到课率、平常作业的完结状况、讲堂答复问题状况等打出，学生之间分数简直没有不同，底子无法反映讲堂评论状况，更没有包含审计试验、实训等环节。主张改动传统的审计查核办法，专门给课题实践成果一个固定的份额，在平常成果、讲堂教育、事例研讨、审计试验等之间树立一个适宜的份额。信任以才干培育为中心的查核办法必然会导致学生对才干的注重，终究引起他们对审计事例教育办法的倾慕认同。

3 讲堂事例教育主张办法

,1讲堂教育办法。

以学生为教育主体，教师进行总结。例如在审计理论课之后开设的审计事例剖析课程中，教师供应国内外产生的一些典型审计案子，让学生以课程小组为单位，选取某个案子，查找相关材料，小组内进行评论、分工协作，并推选代表在讲堂上进行该事例的剖析。教师对整个剖析进程及问题进行归纳总结，协助学生将审计理论与审计实践有机地结合起来，培育和进步学生的归纳剖析问题和处理问题的才干。

,2讲堂评论办法。

该种教育办法首要运用于审计实务部分的课程教育。为使学生充沛体会及把握管帐报表审计及审计定见出具类型等常识点，教师依据教育要求编制不同内容的审计事例。可以依据课程内容，别离编制收购与付款循环、销售与收款循环、出产循环、筹资与出资循环、货币资金及管帐报表审计等不同内容的归纳性审计实务事例。在事例编写进程中，力求既与课程常识点相结合，又靠近实践的审计作业，并在教育实践中不断进行修订。在教育运用时，为节省时刻，可以将审计事例提早发到学生手上，让课程小组先进行课下评论。讲堂上再组织事例评论，然后教师抽选某个小组进行讲堂讲话，其他小组进行发问。在这个进程中教师要留意引导，可以就关键问题或简单产生混杂的问题让小组之间打开争辩。教师最终对整个进程进行讲评，对事例剖析作用进行总结，并就学生们在剖析中存在的问题及留意事项进行讲评。 转贴于

,3事例情形模仿办法。

即凭借模仿实践场景，经过设身处地、寓教于乐的教习办法来强化学生对审计理论、审计程序、审计技能的了解和把握。首要运用于审计理论课程后的归纳事例剖析课程。在实践操作时，让每个课程小组编制一个5-10分钟的审计事例情形剧，在剧情中穿插一些违背审计原则的过错行为，然后以小组为单位，模仿演示该事例。其他小组则以抢答办法指出情形剧中的问题，教师最终进行总结。在事例查核时，可以从内容、扮演、参加状况等几个方面临扮演小组予以点评，从抢答状况及指出问题正误方面临其他小组作出点评。在教育实践中，学生所模仿的事例情形触及到事务接受、职业道德、货币资金审计、存货审计等诸多方面。人物触及被审计单位司理、管帐、出纳等不同岗位职工及管帐师事务所合伙人、项目司理、注册管帐师、审计助理等不同层次审计人员。

在教育进程中，完结了情形扮演时小组全员参加，问题抢答时全班参加，既活泼了讲堂的气氛，又调集了学生参加课程教育的活泼性，一起又在轻松的环境下到达了把握常识的意图。在前述教育办法进程中，教师的引导、总结与点评是极其重要的。“授人以鱼，不如授人以渔”，不能只是局限于某一个事例上，而是要经过教师的总结，将事例剖析的意图定位在对相应的审计理论的了解上，以及详细审计技能、审计办法的把握上。

4 课后实践教育

,1校内模仿审计。

模仿审计是在事例教育的根底上对审计实践各环节的一次归纳模仿。意图是为学生发明一个极为便利的触摸实践的条件，使学生无须走出校门也能在较短的时刻内亲自体验到比较体系、全面的审计作业全进程，把握财政报表审计的底子程序和详细办法，有利于加强对审计底子理论的了解、底子办法的运用和底子技能的练习，将专业理论和审计实务紧密结合。

校内模仿审计包含两个部分：手艺审计模仿和核算机审计模仿。其间，手艺审计模仿首要是结合审计学原理、内部操控、企业财政审计、经济效益审计等专业骨干课的学习，要点模仿审计技能办法在实践中的运用。审计模仿中运用的辅导教材可以是教师自主编写的教材，着重审计查看、核算、剖析程序的底子功练习。模仿实习材料取材于公司的实务，并依据其很多实在的核算材料剖析、挑选、补充而成。要求审计实习者完结财政报表审计的底子程序，即从取证到编制审计作业草稿，直至编撰审计陈述，完结审计作业草稿归档的悉数进程。学生的模仿实习组织在大四上学期进行，共组织8周的时刻。这为没有实在触摸过审计作业，对审计中的查看程序、专业技能办法、功用岗位缺少感性知道的学生供应了极好的练习时机。核算机审计模仿则是模仿操作相关审计软件，要求学生完结审计作业草稿、审计陈述的编制复核、收拾使命，把握相关审计依据的获取办法，模仿审计档案的归档办理。当然，这部分也可以穿插在讲堂教育进程中进行，起到理论结合实践的作用。

,2校外审计实习。

审计实习可以协助学生进一步触摸社会、了解社会，完结理论与实践更好的结合。一方面经过在校期间阶段性的审计实习，可以让学生更好地将讲堂上学到的常识和实践相结合，及时了解讲义理论与实践作业的差异，补偿理论学习中存在的缺少；另一方面结业实习是学生作业前的一项重要准备作业，可以让学生了解将来或许承当的作业，尽快把常识转化成出产力。

审计实习包含在校期间阶段性实习和结业实习。其间，在校期间阶段性实习首要是依据本课程的进展和学生的不同学习状况及爱好取向，将学生分批、分期送入审计实践基地触摸实在审计实务；结业实习则是在结业前,一般在大四上学期期末组织两个月时刻组织学生实习，可以由校园统一组织学生到实习基地参加审计，也可以由学生自己挑选实习单位进行实习。在实习期内，每位学生至少参加一个完好的审计事务，然后实在进步其对审计问题的剖析与处理才干。

参考文献

［1］汪燕芳.审计事例教育办法探析［J］.湖北经济学院学报,人文社会科学版，2007，,11.

篇5

【关键词】管帐电算化；审计；信息体系

,1存货盘点查询小组应由了解客户营运状况的有经历干部领导。危险愈大，要求的经历愈高。关于较欠经历的助理人员，应给予恰当的督导，并鼓舞他们将疑点问题奉告现场合伙人员或其他领导。,2如合伙人或领导无法亲临盘点现场，应预留电话，以便助理人员遇到严重问题时联络。审理前预先举行会议，提示要点，可以协助较欠经历的助理人员留意到论文潜在的问题。,3实施盘点审理时：①检查的要点应为高价值的项目。②假如不是每一个地址均列入审理规划，不要事前或太早奉告客户前往的地址；假如选用循环盘点的办法，不要容易让客户了解选样的办法。③关于严重或不寻常的盘点差异、客户人员记载核对人员检查项目、客户人员对查核程序过度关怀等现象，审计人员均应进步专业警觉性。④关于如同好久未用的存货项目，或寄存的地址或办法不寻常的项目，应保持警惕，澄清是否有受损、过期及过量的存货。⑤盘点时公司及工厂间的存货调拨收发活动，应尽量防止或削减；如不行防止，应做好恰当操控。

加大法令力度，根绝企业短期行为为完全根绝企业的短期行为，确保管帐信息的实在合法，除了对企业加大审计力度外，还应以法令对企业进行束缚。1.从头修订《管帐法》、《公司法》等有关法令法规。经过立法程序清晰规矩如下内容：首要，企业经营者应承当的短期行为方面的法令职责。但凡由企业经营者个人行为要素构成的，不管其对短期行为的边界是否清楚，也不管是否经过管帐人员之手，均应追查企业经营者的职责；但凡直接由管帐人员个人行为要素构成的，应追查管帐行为主体和企业经营者的相应职责；其次，因企业对外供应虚伪管帐信息而给出资者、债权人等广阔管帐信息运用者导致决议方案失误等而构成丢失的，应承当民事补偿职责；最终，民事补偿的主体应是管帐信息失真的职责者即企业经营者，而不是企业法人实体，更不是管帐行世界经济的快速打开，核算机技能的广泛运用，使管帐电算化已成为实践并广泛运用。管帐电算化是审计革新的催化剂，它将大大加速运用现代信息技能，依照审计环境要求进行审计革新的进程。

管帐电算化信息体系的界说及特色,一电算化信息体系的界说管帐电算化信息体系,CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem指的是以核算机为首要信息处理手法的管帐信息体系，该体系是由人员、核算机硬件、核算机软件、相关的信息材料文件和管帐标准等底子要素组成，是一个人机结合的体系。,二管帐电算化信息体系的特色1.管帐电算化体系的底子特色,1数据存储的磁性化、无纸化。,2内部操控的程序化。在手艺管帐办法下，办理人员可以经过功用切割、人员的分工构成内部操控体系。,3数据处理的会集化、主动化。,4管帐人员事务常识的多面化。2.管帐电算化体系与手艺管帐体系的差异,1数据精确性显着进步。核算机具有高精度、高精确性和逻辑判别的特色，使得数据的精确性有了显着的进步。,2数据处理速度显着进步。核算机具有高速处理数据的才干，核算机管帐信息体系运用核算机主动处理管帐数据，极大的进步了数据处理的功率，增强了体系的及时性。,3供应信息的体系性、全面性、同享性大大增强，可以为办理者、出资人、债权人、财政税务部分供应更多更好的信息。

管帐电算化信息体系对审计的影响,一对审计头绪的影响在电算化管帐中，核算机的运用改动了管帐记载的存储与处理，表现在如下几个方面：,1管帐凭据的存储与处理。原始凭据或记账凭据一经输入机内，便以文件的办法存入机内的数据文件。,2帐薄的存储与处理。总分类帐为文件所替代，明细分类帐选用满页打印式，因而导致两类数据之间的日常核对只能在机内进行。帐薄登录时，经过核算机登帐程序主动实施，运用的是哪一种程序难以判别。,3报表的编制选用按事前的公式到帐薄文件、其他报表文件中取数核算，数据来历、公式界说、编制作用、打印格局等均选用机内文件的办法。由于磁性介质修正不留痕迹的特色，使审计人员很难信任打印输出的管帐报表，正是依据企业单位供应的公式界说文件加以编制的。,二管帐体系内部操控的改动由于管帐体系完结了电算化，手艺管帐体系原有的内部操控已不能习惯电子数据处理的新特色，不能有用的下降电算化管帐体系特有的危险。为了体系的安全牢靠和体系处理与存储的管帐信息精确完好，有必要考虑电算化体系的特色，针对其固有的危险，树立新的内部操控。这些内部操控除了有关电子数据处理的原则、规矩和人工实施的程序操控外，内部操控的程序化是电算化管帐信息体系的一个重要特色。对程序操控，审计员要运用核算机辅佐审计技能进行审计。关于电算化信息体系内部操控的缺点，审计人员要能点评其影响，并向被审单位提出改善的主张。,三对审计内容的影响在管帐电算化的条件下，审计的经济监督功用并没有改动。但由于管帐电算化信息体系的特色及固有的危险决议了审计的内容要产生相应的改动，包含对核算机处理和操控功用的查看。这是在传统的手艺审计中所没有的。因而，电算化管帐信息体系的审计内容就应当包含体系的开发与规划、管帐软件的程序、数据文件以及内部操控的审计等。,四审计技能的改动在手艺管帐处理的条件下，审计可依据详细状况进行顺查、逆查或检查。查看一般选用审理、核对、剖析、比较、查询和证明等办法。悉数查看作业都是由人工完结的。在管帐电算化条件下，管帐的特色决议了审计的内容和技能的改动。尽管人工的各种查看技能仍是很重要的，但核算机辅佐审计是必不行少的审计技能。,五对审计人员的要求更高在管帐电算化条件下，由于审计头绪内部操控、内容和审计技能的改动，决议了对审计人员的要求更高了，即审计人员不只要有管帐、审计理论和实务常识，并且要把握核算机和电算化管帐方面的常识和技能。,六审计标准和原则的改动人们在曩昔的审计作业中已树立起一整套审计标准，如审计人员标准、审计陈述标准等。但由于审计头绪、审计内容、审计技能等的改动，曩昔的审计标准的某些部分已不再适用，而与电算化体系有关的原则和标准没有树立，所以，在这种局势下，要完结审计作业，有必要修正和完善相应的审计原则和标准。由上述可见，管帐电算化给审计提出了许多新问题、新要求。传统的手艺审计已不能习惯电算化的要求。学习、研讨和打开核算机审计是审计部分和审计人员的新课题和新使命。

三、对管帐电算化体系进行审计的对策,一尽力抓好管帐电算化体系的审计作业电算化管帐体系开发审计是审计人员对电算化管帐体系开发进程中的可行性研讨、规划、试行等所进行的查看和鉴证。体系开发前，审计人员经过参加开发进程实施事前审计，依据体系开发进程中的操控点，随时查看体系的开况。审计人员在电算化管帐体系开发完结后，对体系开发质量进行的审计为过后审计。过后审计的要点是管帐电算化各项操控措施的有用性，其意图是澄清体系是否在可操控下作业，能否确保数据处理和输出作用的正确性和牢靠性。审计人员一般可选用契合性测验办法查看已开发的电算化管帐体系。,二活泼培育复合型常识结构的审计人员,1加强广阔审计人员核算机常识及运用才干的练习，逐渐扩展和更新现有的核算机常识，进步操作水平，以到达可以对数据库等电算化管帐处理体系进行操作来获取审计依据的意图；,2合理装备审计小组人员，充沛考虑审计专家和核算机专家的紧密合作，合理分工，彼此交流；,3在高校财经类专业的教育中注重核算机正规常识的教育，除开规划算机根底、程序规划、管帐电算化等课程之外，还要开规划算机辅佐规划等相关课程，使高校成为培育核算机审计后备人才的摇篮。,三加强对管帐信息体系内部操控原则审计对管帐电算化体系内部操控原则的审理与点评应从程序操控和原则操控两方面的测验与点评进行。程序操控的职责者是软件开发部分。对本单位自行规划开发的电算化体系，应结合开发进程中构成的各种文档材料，审计体系的开发方案是否经过紧密的审证，细心研讨查询后方可实施。原则操控的职责者是管帐软件的运用单位。查看体系作业环境的操控是否完善，是否树立和健全机器设备运用操控原则，是否拟定和实施科学的操作规程以确保管帐信息的精确性和牢靠性。,四大力打开核算机辅佐审计核算机辅佐审计技能有两种，即审计软件和测验数据。审计软件由审计人员运用的核算程序所组成，处理来历于被审计单位管帐原则的重要审计数据。测验数据技能是用于实施审计程序时将数据输入被审计单位的核算机体系，并将取得的作用同预订的作用相比较。核算机辅佐审计不光要对输入的原始数据和打印输出的管帐数据进行查看，还有必要对核算机信息处理体系的程序、相关的内部操控体系、数据文件以及对核算机硬件本身的牢靠程序进行审计。这样才干确保核算机信息体系处理体系数据的牢靠性、安全性和精确性。四、对未来审计办法的展望20世纪80年代后期西方呈现的核算机审计整合法，它将传统审计,财政审计和核算机,电子数据处理审计结合为一体。在这个阶段，悉数的高档审计人员都遭到核算机审计和财政审计的练习，无须穿插咨询。一般审计人员也接受过核算机审计和财政审计的底子练习。核算机审计技能小组首要是开发规划审计软件。整个体系的审计陈述不再分核算机体系和管帐体系两种办法，而是一份归纳审计陈述。运用这一办法，审计的功率将大大进步。这一核算机审计的办法，表现了审计的打开趋势。

【参考文献】

1、谭浩强主编、INTERNET根底﹝M﹞、北京：清华大学出书社，2000：212-216

2、李国良、互联网对财政管帐的影响、

3、金光华、李刚等著、网络审计﹝M﹞、上海：立信管帐出书社，2000：138-139

4、易佩富、怎么对实施管帐电算化的单位进行审计﹝J﹞、我国审计信息与办法2001,3：16-18

篇6

论文关键词：注册管帐师；验资；民事法令职责

1 布景

注册管帐师由于出具虚伪陈述而承当补偿职责的问题，在注册管帐师法、《股票发行与买卖办理暂行法令》等法令文件中早已有规矩。可是在实践中，直到最高法院1996年4月4日对四川省高档人民法院对德阳管帐师事务所出具虚伪验资陈述的法令职责问题出具复函及最高人民法院法函［1996］56号后，注册管帐师才初步被不断推上被告席，然后引发了管帐界“诉讼爆破”。继田野、长城、海南新华三大诉讼案之后，2007年西健康达因虚伪验资将被吊销。

注册管帐师在验资实务中遇到了许多新状况、新问题，验资危险不断添加，并遭到“深口袋”理论的巨大影响，为了更好地标准注册管帐师实施验资事务，习惯经济局势的打开改动，满意验资实务的客观需求，进步验资事务质量，下降验资危险，维护注册管帐师及管帐师事务所的合法权益，我国注册管帐师协会对验资方面的相关法规进行了一系列的修正：1991年8月22日公布《注册管帐师验资规矩》,以下简称1991年规矩、1996年1月1日初步实施的《独立审计实务公告第1号——验资》,以下简称1996年公告、2001年7月1日起实施的经修订的《独立审计实务公告第1号——验资》,以下简称2001年公告、2007年1月1日起实施的《我国注册管帐师审计原则第1602号——验资》,以下简称2007年原则。

本文就经过对以上四个法规的一系列改动剖析这些改动对我国管帐师事务所法令职责的影响。

2 注册管帐师的职责的改动

2.1 注册管帐师本身的职责愈加清晰

验资方面的诉讼案不断产生，都触及到相关职责问题。特别是关于验资陈述的实在性、合法性的了解，业界、外人士存在较大不合。法令